2020年注册会计师《税法》章节试题：车辆购置税法、车船税法和印花税法_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 车船税=4.3×10×50+2×530=3210(元)

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BCD属于产权转移书据。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 车船税=3×2000×4+2×1500×0.67×4×50%=28020(元)

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 记载资金的账簿以“实收资本”和“资本公积”两项合计金额作为计税依据。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，自2004年10月1日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税;选项C，设有固定装置的非运输车辆免税;选项D，长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，车辆购置税的纳税人包括个体工商户;选项C，车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节;选项D，价外费用是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代垫款项、代收款项和其他各种性质的价外收费，但不包括增值税税款。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应纳印花税额=500×0.05‰×10000=250(元)

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，当事人的代理人有代理纳税义务;选项BC，书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴证人;选项D，权利许可证照的领受人是印花税的纳税义务人。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项ABD属于产权转移书据。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项ABD缴纳印花税，其中专利申请权转让属于技术合同，专利技术使用权属于产权转移书据。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 对一份应纳税额超过500元的纳税人，可以采用汇贴纳税;对一种类型应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按其汇总缴纳印花税的方式。

　　14、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 车辆购置税=150000×(1-1×10%)×10%=13500(元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项均属于法定减免税项目。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免税。

　　3、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A、C，属于应税合同，但享受免税优惠。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上均属于车辆购置税的缴税方法。

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 电动自行车不属于车船税的征税范围。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 经批准临时入境的外国车船不属于车船税的征税范围，不征收车船税。

　　7、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算车船税;车船税按年缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

　　8、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税;纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60日内申报纳税;进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

　　10、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据。

　　11、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税;凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

　　12、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率。

　　13、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

　　14、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项A，车船税的纳税义务人是在人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人;选项C，扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。

　　15、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 游艇，以“艇身长度每米”为计税单位。

　　三、计算回答题

　　1、

　　【正确答案】 应纳车船税=10×10×20+7.8×5×20×50%+2.5×2×20÷12×6=2440(元)

　　【正确答案】 应纳房产税=[(3000-300)×(1-20%)×1.2%÷12×6+(3000-300-300)×(1-20%)×1.2%÷12×6+24÷2×12%]×10000=259200(元)

　　【正确答案】 应缴纳印花税=[10×0.03%+24×3×0.1%+30×0.05%]×10000=900(元)

　　【答案解析】 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花.货物运输合同的计税依据为取得的运费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。