2020年注册会计师《税法》章节试题：城镇土地使用税法和耕地占用税法_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人;选项C，土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税;选项D，纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章纳税。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税单位与免税单位共同拥有土地使用权的多层建筑，对纳税单位按照实际占用的建筑面积计征城镇土地使用税，该公司全年应纳城镇土地使用税=3000×4÷(4+1)×5=12000(元)。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=140×30=4200(万元)。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的甲拥有土地使用权，所以应当由甲缴纳全部的土地使用税。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=50×20=1000(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业内部的医院以及盐场的盐滩、盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税，因此，应缴纳的城镇土地使用税=(20000+50000)×1=70000(元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免缴城镇土地使用税的范围;直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税，但农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的办公用地不可以免税。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

　　3、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 以出让方式或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地，应自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据，待核发土地使用证以后再作调整。

　　5、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征土地使用税的范围;中国人民银行自用土地，免征城镇土地使用税。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定，而非人民政府确定。

　　7、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，耕地占用税由地方税务机关负责征收;选项D，获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 占用耕地用于建房、占用鱼塘用地修建公园属于耕地占用税征税范围。

　　9、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照全额退还已经缴纳的耕地占用税。