2020年注册会计师《税法》章节试题：城市维护建设税法和烟叶税法_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税人实际缴纳的增值税、消费税是城建税的计税依据，而增值税、消费税的罚款和滞纳金不是城建税计税依据;房产税、企业所得税不是城建税的计税依据。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 该公司9月份应缴纳城市维护建设税=(120×11%+20×6%)×5%=0.72(万元)

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税=烟叶收购金额×税率=30×20%=6(万元)。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 当期的免抵税额是城建税的计税依据;同时城建税是进口不征，出口不退。

　　该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×(7%+3%)=2(万元)

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 免征或者减征增值税、消费税的，也要同时免征或者减征城建税。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为依据;进口不征，出口不退。缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税=(30+50)×7%=5.6(万元)。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 由受托方代扣代缴、代收代缴增值税和消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 农业生产者销售自产农产品免征增值税。该企业当月应缴纳城建税和教育费附加=12÷(1+3%)×3%×(1%+3%)×10000=139.81(元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　2、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。

　　3、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。选项C，对海关进口的产品征收增值税，不征收教育费附加。

　　4、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C，增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

　　5、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税，所以选项C和D不是城市维护建设税的纳税义务人。

　　6、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 城市维护建设税的特点：税款专款专用;属于一种附加税;根据城镇规模设计不同的比例税率。

　　7、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产，在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税，以预缴增值税税额、预缴地城建税税率计算缴纳城建税和附加费。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 城市维护建设税进口不征、出口不退。

　　10、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，跨省开采的油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地缴纳增值税、城建税。