2020年注册会计师《税法》章节试题：个人所得税税率_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 A选项，个体工商户取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”税目的规定，单独计征个人所得税;C选项，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税;D选项，企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的可以在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 差旅费津贴不属于工资、薪金所得，不征收个人所得税;按规定扣缴的“三险一金”准予从工资总额中扣除。王某应缴纳的个人所得税=(4000+200+500-360-3500)×3%=25.2(元)。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 个人所得税计算中，只有劳务报酬有加成征收的规定。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人获奖所得，按照“偶然所得”项目计征个人所得税;选项B、D，按“其他所得”项目计征个人所得税;选项C，个人拍卖自己的书画作品取得的收入，按照“特许权使用费”项目计征个人所得税。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A、B、C按照财产转让所得征税。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，免征个税。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，选项C，表述正确。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2017年应纳税所得额=58×10000×15%×30%-9750=16350(元)

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据个人所得税法规定，个人的所得(不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 本题考核个人所得税征税范围的知识点。选项A，中奖所得按照“偶然所得”应税项目计算缴纳个人所得税;选项B，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

　　2、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免缴纳个人所得税。

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

　　4、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项B，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税;选项C，按照“偶然所得”项目征税;选项D，按照“工资、薪金所得”项目征税。

　　5、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A、B，不缴纳个人所得税;选项C、D，应当按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 个体工商户生产经营所得应自行申报纳税。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项A应按工资薪金所得交个人所得税;选项B从2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

　　9、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 居住满90天或183天的非居民，境内所得均纳税，所以选项B说法错误;非居民的境外所得均不纳税，所以选项D说法错误。

　　10、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 个人转让持有上市公司的股票免征个税，个人转让持有非上市公司的股票不免征个税。

　　11、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 税法规定各种赞助支出和缴纳的个税不得税前扣除。因此选项B、C不正确。

　　12、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。