2020年注册会计师《税法》章节试题：消费税纳税环节_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳增值税，也不缴纳消费税。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 进口环节应纳消费税=[ 10×22×(1+50%)+ 10×150÷10000] ÷(1-56%)×56%+10×150÷10000=420.34(万元)

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。选项B，带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。选项D，纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 高档手表、小汽车不得扣除已纳消费税;金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税，不得扣除珠宝玉石在生产环节缴纳的消费税。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 该化妆品厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 以外购已税烟丝连续生产卷烟的，才可以抵扣已纳消费税;用外购已税消费品连续生产应税消费品的，扣除外购已税消费品已纳消费税，规定中不包括高档手表及高档筷子。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项ACD环节不是消费税的纳税环节，不征收消费税，只征收增值税。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业消费税的计税销售额=187.22÷(1+17%)=160.02(万元)。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 受托代销金银首饰的，委托方是消费税纳税人。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 酒精不属于消费税征税范围。

　　2、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量;选项D，委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

　　3、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。

　　4、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A，受托方没有代收代缴消费税，委托方需要补缴消费税;选项B，委托个体户加工应税消费品，应该是由委托方交消费税。

　　5、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 烟丝是从价计征，啤酒是从量计征，卷烟和白酒是复合计征。

　　6、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 金银首饰消费税在零售环节征收，在生产销售和进口环节不征收消费税。

　　7、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A、D属于出口免税不退税的范围。

　　8、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，组价=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。

　　9、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C生产环节的镀金首饰应按照10%计征消费税;选项ABD属于消费税的纳税环节。

　　10、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项ABC属于价外费用应并入销售额中计征消费税，选项D属于同时符合以下条件的代垫运费，不属于价外费用，不计征消费税：(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方;(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。

　　11、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项BC属于零售环节交纳的消费税，不属于生产环节。

　　12、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税，选项C叙述错误。

　　三、计算回答题

　　1、

　　【正确答案】 支付自己的采购代理人佣金属于购货佣金，不计入完税价格。

　　进口香水精应缴纳关税=(98+8.9+15)×40%=48.76(万元)

　　进口香水精的组成计税价格=(98+8.9+15+48.76)÷(1-15%)=200.78

　　进口环节应缴纳的消费税=(98+8.9+15+48.76)÷(1-15%)×15%=30.12(万元)

　　【正确答案】 香水精进口应缴纳的增值税=(98+8.9+15+48.76)÷(1-15%)×17%=34.13(万元)

　　进口设备应缴纳的增值税=(13+2)×(1+20%)×17%=3.06(万元)

　　进口应缴纳的增值税=3.06+34.13=37.19(万元)

　　【正确答案】 国内生产环节应缴纳的增值税=(260+49)÷1.17×17%-37.19=7.71(万元)

　　【正确答案】 国内生产环节应缴纳的消费税=(260+49)÷1.17×15%-30.12×80%=15.52(万元)