2020年注册会计师考试《税法》精炼试题及答案（10）_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 对融资租赁的房产，在计征房产税时应以房产余值计算征收。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，产权出典的，由承典人纳税，而不是出典人纳税;选项B，产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税，不是集体单位和个人纳税;选项D，房屋出租的由出租人纳税，不是承租人纳税。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，纳税人出租房产，自交付房产之次月起缴纳房产税;选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税;选项D，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A、C、D，均免征房产税。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应纳税额=8000×(1-30%)×1.2%×10÷12=56(万元)

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 契税以承受方为纳税义务人，因此选项A不正确。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 土地增值税实行四级超率累进税率。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 收入总额=7000(万元)，扣除项目合计=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(万元)

　　增值额=7000-3505=3495(万元)

　　增值率=增值额÷扣除项目金额=3495÷3505×100%=99.71%，适用税率40%，速算扣除系数5%

　　应纳土地增值税税额=3495×40%-3505×5%=1222.75(万元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A、C依照房产余值缴纳房产税。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 政府机关出租的房产，应当从租计征房产税;外商投资企业应当依法纳税;产权出典的，由承典人纳税。产权未确定，由房产代管人或者使用人纳税。产权出典的，由承典人纳税，产权出典人不缴纳房产税。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A、B、C、D都应视作土地使用权转让，计征契税。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上各选项描述均正确。

　　7、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除;选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 对于纳税人提供扣除项目金额不实的行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。

　　9、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项A，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%;选项B，土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报;选项D，土地增值税纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

　　10、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围。