2020年注册会计师税法经典试题及答案（九）_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 根据资源税规定，原油、天然气资源税实行从价计征。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 原油是指开采的天然原油，不包括人造石油。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 独立矿山和联合企业收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量;未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A属于暂免征收土地增值税，选项B、C 均未发生房地产的权属变更，不是土地增值税的征收范围。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入。但是不包括租金收入，因为出租没有发生房地产产权的转移。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 重置成本与成新度的乘积为评估价格。

　　评估价格=2000×70%=1400(万元)。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 房地产企业在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业之间互换办公用房没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税;企业将房地产转让给政府机关没有免税规定，照章征税;房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围;因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 原煤的增值税税率是17%，应纳增值税=22400×17%=3808(万元)，销售开采的资源税=22400×5%=1120(万元)

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 无论省内开采，还是跨省开采，资源税应向开采地或生产地主管税务机关缴纳。

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税。甲转让土地取得房产，所以应缴纳转让土地使用权的营业税，乙提供建筑业劳务，又转让房产取得土地使用权，缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：1.隐瞒、虚报房地产成交价格的。2.提供扣除项目金额不实的。3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，房屋及建筑物的评估价格，适用于存量房转让的扣除，不适用于新建房地产。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，取得销售(预售)许可证3年仍未销售完毕的，可要求纳税人进行土地增值税清算。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。

　　(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

　　(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;

　　(4)符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;

　　(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　另外，对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地税机关可以按规定实行核定征收。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。