2020年注册会计师税法经典试题及答案（一）_第3页

　　答案解析

　　一 、单项选择题

　　1. 【答案】 A

　　【解析】

　　税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

　　2. 【答案】 C

　　【解析】

　　选项C：当税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款;当涉及税收征纳关系的问题时，一般以税法的规范为准则，即便一项涉税交易符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易的法律属性做相应调整。

　　3. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。

　　4. 【答案】 B

　　【解析】

　　税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。

　　5. 【答案】 D

　　【解析】

　　法律优位原则属于税法的适用原则。

　　6. 【答案】 B

　　【解析】

　　法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。但是特别法优于普通法的原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

　　7. 【答案】 C

　　【解析】

　　税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

　　8. 【答案】 C

　　【解析】

　　税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

　　9. 【答案】 A

　　【解析】

　　征税对象是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

　　10. 【答案】 B

　　【解析】

　　地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

　　11. 【答案】 C

　　【解析】

　　我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

　　12. 【答案】 A

　　【解析】

　　选项A：印花税属于财产和行为税类。

　　13. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项ABC由国家税务局系统负责征收和管理。

　　14. 【答案】 C

　　【解析】

　　中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

　　15. 【答案】 B

　　【解析】

　　纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

　　二 、多项选择题

　　1. 【答案】 A, B, C, D

　　2. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，包括：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法的原则，实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则。

　　3. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

　　4. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　我国税收立法主要应遵循的原则包括：从实际出发的原则;公平原则;民主决策的原则;原则性与灵活性相结合的原则;法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。

　　5. 【答案】 A, B, C, D

　　6. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。有权制定税收部门规章的税务主管机关包括财政部、国家税务总局及海关总署。

　　7. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　选项D属于直接税。

　　8. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　选项C：涉外税收必须执行国家的统一税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠政策。

　　9. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　选项B：属于中央政府固定收入。

　　10. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　税务代理机构是社会中介组织，它不是国家行政机关的附属机构，因此，同其他企事业单位一样要自负盈亏，实行有偿服务，通过代理取得收入并抵补费用，获得利润。

　　11. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：(1)夫妻关系;(2)直系血亲关系;(3)三代以内旁系血亲关系;(4)近姻亲关系;(5)可能影响公正执法的其他利益关系。

　　12. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　选项BC：属于纳税人、扣缴义务人的义务。

　　13. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　《深化国税、地税征管体制改革方案》中提出改革的基本原则要坚持“依法治税、便民办税、科学效能、协同共治、有序推进”。

　　14. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　由于在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。目前世界上的税收管辖权大致可以分为三类：居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。

　　15. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　选项D：尽管国际避税是一种不违法行为，但该行为给政府税收收入造成的有害后果与非法的偷税行为是一样的。