2020年注册会计师考试税法考点习题：城市维护建设税法和烟叶税法_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=(180+30×11%)×(5%+3%+2%)=18.33(万元)

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据城镇规模设计不同的比例税率。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加，对出口产品退还的增值税、消费税，不退还已征的教育费附加。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 (1)受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税=(40000+20000)÷(1-25%)×25%=20000(元)

　　(2)受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税=20000×5%=1000(元)

　　受托方代收代缴消费税和城建税=20000+1000=21000(元)

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 技术转让免征增值税;退税额是280万元，免抵退税额是400万元，退税额小于免抵退税额的差额就是免抵额，免抵额作为计算城建税、教育费附加的依据。

　　城建税=(400-280)×7%=8.4(万元);教育费附加=(400-280)×3%=3.6(万元)。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“两税”同时缴纳城建税;选项B，纳税人销售不动产，应按不动产所在地税率缴纳城市维护建设税;选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。只有选项C符合规定。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 罚款不作为城市维护建设税的计税依据，应缴纳城市维护建设税=(50+15)×7%=4.55(万元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(万元);烟叶税=550×20%=110(万元);烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税)×13%=550×(1+20%)×13%=85.8(万元)。

　　2、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，应该是比例税，而非定额税;选项D，属于城市维护建设税的作用，而非特点。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 自2010年12月1日起，对外国投资企业征收城建税。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 出口业务中的免抵税额是城建税和教育费附加的计算基数。城建税按减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征，即随增值税、消费税的减免而减免。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

　　5、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 城建税按纳税人所在地区设置了三档比例税率，即7%、5%、1%，无3%税率。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　7、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，城建税进口不征，所以海关代征进口环节增值税和消费税不会涉及城建税的代征;选项C，收购未税矿产品要代扣资源税，但税法并未规定要代扣增值税或城市维护建设税。