2020年注册会计师《税法》精选试题及答案（四）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 甲公司应纳车辆购置税=(175500+2340+4000+5000)÷(1+16%)×10%=16106.90(元)

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 对一份应纳税额超过500元的纳税人，可以采用汇贴纳税;对一种类型应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按其汇总缴纳印花税的方式。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税;选项B，纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款;选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税;选项B，货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费;选项D，分包合同要按照该分包合同所载金额计算缴纳印花税。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项ABD属于产权转移书据。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=(15000-300-1200)×0.5‰=6.75(元)。应纳税额不足1角的，免纳印花税;1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同才免税。

　　3、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，是按照每辆来计税的;选项D，是按照整备质量计税的。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，自2019年7月1日起，车辆购置税的征税范围包括：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 权利、许可证的纳税人是领受人。

　　7、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 在基本建设贷款中，如果按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的，对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。

　　8、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税;凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

　　9、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

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