2020年注册会计师考试《税法》练习及答案（十）_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，纳税人出租房产，自交付房产之次月起缴纳房产税;选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税;选项D，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 税法规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征房产税=8000×(1-30%)×1.2%÷12×6+7500×(1-30%)×1.2%÷12×6=65.1(万元);从租计征房产税=2÷(1+10%)×6×12%=1.31(万元);甲公司2019年度应缴纳的房产税=65.1+1.31=66.41(万元)。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应纳税额=8000×(1-30%)×1.2%×10÷12=56(万元)

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据税法规定，契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，也就是6月1日;纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款;契税由承受方缴纳。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D应按规定缴纳土地增值税。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，土地使用权出售，以成交价格为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税;选项B，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;选项C，公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税。

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B、C、D都属于免征契税的情形。

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 收入总额=7000(万元)，扣除项目合计=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(万元)

　　增值额=7000-3505=3495(万元)

　　增值率=增值额÷扣除项目金额=3495÷3505×100%=99.71%，适用税率40%，速算扣除系数5%

　　应纳土地增值税税额=3495×40%-3505×5%=1222.75(万元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 对于投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资方参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按收取的固定收入计缴房产税。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述四种情况均是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上各选项描述均正确。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。

　　(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

　　(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;

　　(4)符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;

　　(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　另外，对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地税机关可以按规定实行核定征收。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 对于纳税人提供扣除项目金额不实的行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或者储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙等)不属于房屋，不征收房产税。房产税的征税范围不包括农村。

　　7、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，属于赠与应当由丙纳税;选项C，房屋交换，交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方按照房屋的价格差额缴纳契税，所以应该由丁缴纳契税。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 债权人承受破产企业的房屋权属以抵偿债务的，免征契税，所以李先生不缴纳契税;契税由承受方缴纳，所以破产企业不缴纳契税。

　　乙企业缴纳的契税=(50+80)×3%=3.9(万元)

　　9、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 契税，是承受方缴纳，转让方不涉及契税，所以A选项不对。

　　10、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项A，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%;选项B，土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报;选项D，土地增值税纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

　　三、计算回答题

　　1、

　　【正确答案】 精装修写字楼转为租赁，不缴纳土地增值税，因此计征土地增值税的只有高档商品房的部分。

　　应扣除的土地使用权的金额=(6000+240)÷2=3120 (万元)

　　【正确答案】 应扣除的开发成本的金额=3000(万元)

　　【正确答案】 应扣除的税金=660(万元)

　　【正确答案】 应扣除的开发费用=306+(3120+3000)×5%=612(万元)

　　应扣除的其他扣除项目=(3120+3000)×20%=1224( 万元)

　　扣除项目合计=3120+3000+660+612+1224=8616(万元)

　　【正确答案】 增值额=12000-8616=3384(万元)

　　增值率=3384÷8616×100%=39.28%

　　应纳土地增值税=3384×30%=1015.2(万元)

　　2、

　　【正确答案】 转让办公楼应纳增值税=2000÷(1+5%)×5%=95.24(万元)

　　【正确答案】 转让该办公楼缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=95.24×(7%+3%+2%)=11.43(万元)

　　【正确答案】 转让该办公楼缴纳的印花税=2000×0.05%=1(万元)

　　【正确答案】 计算土地增值税时可扣除转让环节税金=11.43+1=12.43(万元)

　　【正确答案】 评估价格：转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定重置成本乘以成新度折扣率后的价格。

　　重置成本：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。

　　【正确答案】 在计算土地增值税时，可扣除项目：

　　①为取得土地使用权所支付的金额=200+6+1=207(万元)

　　②评估价格=400×60%=240(万元)

　　③可扣除转让环节税金=12.43(万元)

　　可扣除项目金额合计=207+240+12.43=459.43(万元)

　　【正确答案】 不含增值税收入=2000÷(1+5%)=1904.76(万元)

　　增值额=1904.76-459.43=1445.33(万元)

　　增值率=1445.33÷459.43×100%=314.59%，适用税率为60%，速算扣除系数为35%。

　　应纳土地增值税=1445.33×60%-459.43×35%=706.40(万元)