2019年注册会计师《税法》考前冲刺试卷及答案（七）_第3页

　　三、计算问答题

　　1.甲商场为增值税一般纳税人，2019年2月发生下列业务：

　　(1)从小规模纳税人处购入材料一批，取得普通发票上注明的价税合计金额30000元。

　　(2)从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46400元，支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费10000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

　　(3)采用预收款方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。

　　(4)销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入22464元、21696元;销售蔬菜取得销售收入40000元。

　　(5)将一栋去年年底取得的仓库出租，租期6个月，每月含税租金10000元，当月收取全部含税租金总额60000元。

　　(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证)

　　要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。

　　(1)计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额。

　　(2)计算该商场当月应缴纳的增值税。

　　2.某石化企业为增值税一般纳税人，2019年7月发生以下业务：

　　(1)从国外某石油公司进口50000吨原油，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。

　　(2)开采10000吨原油，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2260万元，同时向购买方收取延期付款利息2.26万元、包装费1.13万元，另外支付运输费用7.02万元。

　　(3)将开采的1000吨原油通过关联公司对外销售，关联公司的对外含税售价为0.39万元/吨。

　　(其他相关资料：原油的资源税税率为10%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)说明业务(1)中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，如需要计算缴纳，计算应缴纳的资源税额。

　　(2)计算业务(2)应缴纳的资源税额。

　　(3)计算业务(3)应缴纳的资源税额。

　　3.某上市公司高级工程师王先生，2019年度取得个人收入项目如下。

　　(1)扣除“三险一金”后的每月工资9800元，12月取得年终奖72000元。

　　(2)从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6000元，全年共计72000元。

　　(3)2月8日对2017年1月公司授予的股票期权30000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。

　　(4)10月26日通过拍卖市场拍卖一幅祖传字画，拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。

　　(5)11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元。

　　(其他相关资料：就年终奖王先生选择并入综合所得计税;本题不考虑专项附加扣除和其他扣除的相关规定)

　　要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　附：综合所得个人所得税税率表(部分)。

　　(1)计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。

　　(2)计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。

　　(4)计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。

　　(5)回答王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。(2016年)

　　4.中国居民A公司在我国的企业所得税税率为25%，A公司核算的2018年度境内外所得情况如下：

　　(1)境内所得的应纳税所得额为2000万元。

　　(2)在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2018年度，该分公司实现所得200万元，分公司适用20%税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税20万元，当年分公司所得未分回我国。

　　(3)在乙国设有一全资子公司，2018年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15%的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5%。

　　(其他相关资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致;我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款;A公司选择分国不分项抵免方法)

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题。

　　(1)甲国分支机构所得未汇入我国，是否计入A公司2018年度的应纳税所得总额，说明理由。

　　(2)说明分公司在甲国实际缴纳的所得税是属于A公司直接负担的所得税还是间接负担的所得税。

　　(3)计算A公司来自甲国分公司所得的抵免限额。

　　(4)计算A公司来自乙国子公司所得的抵免限额。

　　(5)假定没有影响税额计算的其他因素，计算A公司当年在我国实际缴纳的所得税。