2019年注册会计师《税法》模考试题及答案（1）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有( )。

　　A.以货币资金投资收取的保底利润

　　B.融资性售后回租业务取得的利息收入

　　C.买入返售金融商品利息收入

　　D.金融商品持有期间取得的非保本收益

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。选项BC：各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。选项D：金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

　　2.下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有( )。

　　A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

　　B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

　　C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品

　　D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

　　【答案】AD

　　【解析】选项AD：适用免税并退税政策。选项BC：适用免税但不退税政策。

　　3.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

　　B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

　　C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

　　D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

　　4.个人转让股权的下列情形中，税务机关可以核定股权转让收入的有( )。

　　A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料

　　B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料

　　C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由

　　D.未按规定期限申报纳税，且超过税务部门责令申报期限仍未申报

　　【答案】ABD

　　【解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;(2)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;(4)其他应核定股权转让收入的情形。

　　5.下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有( )。

　　A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

　　B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

　　C.货物出口关税

　　D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

　　【答案】AB

　　【解析】出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额及货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用，应当扣除。

　　6.下列商品中，目前属于消费税征税范围的有( )。

　　A.变压器油

　　B.高尔夫车

　　C.铅蓄电池

　　D.翡翠首饰

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。选项B：电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围，不征消费税。

　　7.下列各项中，属于税法适用原则的有( )。

　　A.实体法从旧，程序法从新

　　B.层次高的法律优于层次低的法律

　　C.国内法优于国际法

　　D.同一层次的法律中，特别法优于普通法

　　【答案】ABD

　　【解析】税法适用原则：(1)法律优位原则(选项B);(2)法律不溯及既往原则;(3)新法优于旧法原则;(4)特别法优于普通法原则(选项D);(5)实体从旧，程序从新原则(选项A);(6)程序优于实体原则。

　　8.对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有( )。

　　A.行政赔偿

　　B.行政奖励

　　C.行政处罚

　　D.核定税额

　　【答案】ABCD

　　【解析】对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

　　(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚(选项C)、核定税额(选项D)、确定应税所得率等。

　　(2)行政赔偿(选项A)。

　　(3)行政奖励(选项B)。

　　(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。

　　9.下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有( )。

　　A.建筑噪声

　　B.二氧化硫

　　C.煤矸石

　　D.氮氧化物

　　【答案】BCD

　　【解析】环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，其中噪声特指的是工业噪声，不包括建筑噪声(选项A)和交通噪声。

　　10.根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有( )。

　　A.与纳税人存在担保关联关系的

　　B.纳税信誉等级被评为C级以下的

　　C.有欠税行为的

　　D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

　　【答案】ABCD

　　【解析】有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：

　　(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的。

　　(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的(选项D)。

　　(3)纳税信誉等级被评为C级以下的(选项B)。

　　(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业。

　　(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人。

　　(6)与纳税人存在担保关联关系的(选项A)。

　　(7)有欠税行为的(选项C)。

　　11.某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有( )。

　　A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内

　　B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

　　C.依法履行非营利组织登记手续

　　D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

　　【答案】ABC

　　【解析】符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入。其中符合条件的非营利组织是指：

　　(1)依法履行非营利组织登记手续(选项C)。

　　(2)从事公益性或者非营利性活动。

　　(3)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。

　　(4)财产及其孳生息不用于分配。

　　(5)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给予该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告。

　　(6)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利(选项B)。

　　(7)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产(选项A)。

　　(8)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

　　12.OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有( )。

　　A.《防止税收协定优惠的不当授予》

　　B.《金融账户涉税信息自动交换标准》

　　C.《消除混合错配安排的影响》

　　D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

　　【答案】ACD

　　13.下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有( )。

　　A.个人所有的居住房屋用地

　　B.免税单位无偿使用纳税单位的土地

　　C.名胜古迹自用土地

　　D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：属于省、自治区、直辖市税务局确定的土地使用税减免优惠，不是“法定免缴”。

　　14.下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有( )。

　　A.商品房销售合同

　　B.专利实施许可合同

　　C.股权转让合同

　　D.专利申请权转让合同

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A：商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税，不是按照“购销合同”;选项BC：按照“产权转移书据”缴纳印花税;选项D：按照“技术合同”缴纳印花税。