2019年注册会计师考试《税法》备考提分试题（9）_第3页

　　【计算题】

　　某企业为增值税一般纳税人，9月经营状况如下：

　　………

　　要求：根据资料按序号回答问题，如有计算需算出合计数。

　　1.生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.7万元。计算需要缴纳的消费税和增值税。

　　『正确答案』

　　(1)消费税为0→酒精不属于消费税应税消费品;

　　(2)增值税(销项)1.7万元。

　　(2)将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额3.06万元(消费税税率为10%)。计算需要缴纳的消费税和增值税。

　　『正确答案』

　　(1)应纳的消费税=18×10%=1.8(万元);

　　(2)增值税(销项)3.06万元。

　　3.配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。计算应缴纳的增值税和消费税。

　　『正确答案』

　　(1)应纳的消费税=36÷90%×10%×10%=0.4(万元)→数据来源参考(4)、移送时计算消费税。

　　(2)增值税(销项)为0→以合同约定的收款时间为准。

　　4.将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额6.12万元。计算需要缴纳的消费税和增值税。

　　『正确答案』

　　(1)应纳的消费税=36×10%=3.6(万元);

　　(2)增值税(销项)6.12万元。

　　5.其他资料：企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元，计算该企业9月应缴纳的增值税。

　　『正确答案』应纳的增值税=(1.7+3.06+6.12)-8=2.88(万元)

　　【计算题】某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，9月份经营如下业务：

　　(1)将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明金额4500万元，税额为765万元，500辆增值税专用发票注明金额6500万元，税额为1105万元(消费税税率5%)。

　　『正确答案』

　　应纳消费税=(4500+6500)×5%=550(万元)

　　增值税(销项税额)=765+1105=1870(万元)

　　(2)将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票，注明金额1200万元，税额204万元。

　　『正确答案』

　　换取生产资料应按同类平均售价计算增值税，按最高售价计算消费税。

　　同类平均售价=(4500+6500)÷800=13.75(万元)，以此计算销项税额，相关的进项税额以专票为准，即204万元。

　　最高售价=4500÷300=15(万元)

　　应纳消费税=15×100×5%=75(万元)

　　(3)将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”。

　　『正确答案』

　　未计算视同销售的增值税和消费税;消费税=13.75×10×5%=6.88(万元)。增值税计算见最后一问。

　　(4)从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得增值税专用发票注明金额40万元，税额6.8万元，改装完成后进行出售，开具增值税专用发票注明金额60万元，税额10.2万元。

　　『正确答案』

　　应纳消费税=60×5%=3(万元)

　　增值税(销项税额)：10.2万元

　　增值税(进项税额)：6.8万元

　　(5)该企业应缴纳的增值税。

　　计算题：某商贸公司(有进出口经营权)10月进口货物一批。该批货物在国外的买价为40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。

　　货物报关后，公司按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。

　　相关资料：货物进口关税税率为15%，增值税税率为17%。

　　『正确答案』

　　(1)关税的组成计税价格=40+20=60(万元)

　　(2)应缴纳进口关税=60×15%=9(万元)

　　(3)进口环节增值税组成计税价格=60+9=69(万元)

　　(4)进口环节应纳增值税税额=69×17%=11.73(万元)

　　(5)国内销售环节的销项税额=80×17%=13.6(万元)

　　(6)国内销售环节应缴纳增值税税额=13.6-11.73=1.87(万元)