2019年注册会计师考试《税法》备考提分试题（9）_第2页

　　【多选题】下列有关增值税发票征管政策正确的有(　)。

　　A.纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票

　　B.纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任

　　C.《机动车销售统一发票》适用于从事机动车零售业务的单位和个人

　　D.金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』ABCD全部正确。

　　【多选题】增值税一般纳税人，发生下列业务可以抵扣进项税额的是(　)。

　　A.接受贷款服务

　　B.接受咨询服务

　　C.因自然灾害发生非正常损失的原材料

　　D.因管理不善发生非正常损失的原材料

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A、D不可抵扣进项税额。

　　【多选题】有关资管产品增值税处理正确的有(　)。

　　A.计税方法资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，按照3%的征收率缴纳增值税

　　B.管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务，按照3%的征收率缴纳增值税

　　C.管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额

　　D.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务，按照现行规定(一般纳税人6%税率)缴纳增值税。

　　【单选题】下列消费品中，暂缓征收消费税的是(　)。

　　A.润滑油

　　B.石脑油

　　C.燃料油

　　D.航空煤油

　　『参考答案』D

　　『答案解析』航空煤油的消费税暂缓征收。

　　【单选题】企业生产销售的下列产品中，属于消费税范围的是(　)。

　　A.电动汽车

　　B.体育用鞭炮药引线

　　C.销售价格为9000元的手表

　　D.铅蓄电池

　　『正确答案』D

　　『答案解析』电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。

　　【多选题】某酒厂销售自产白酒，除收取正常价额外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有(　)。

　　A.收取的增值税

　　B.收取的品牌使用费

　　C.因购买方延期付款收取的违约金

　　D.承运部门将发票开给购货方由酒厂收取的代垫运费

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项AD不并入销售额计征消费税。

　　【单选题】某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，本月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税(　)万元(高档化妆品消费税税率15%)。

　　A.1.5　　B.2.25　　C.1.875　　D.3.25

　　『正确答案』B

　　『答案解析』换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。所以按照最高销售价格计税。应纳消费税=3×5×15%=2.25(万元)。

　　【多选题】某白酒生产企业销售给关联销售单位的白酒价格偏低，已知销售单位对外销售价格为1000元(不含增值税)，税务机关核定该白酒生产企业消费税最低计税价格可以是(　)元。

　　A.450　　B.550　　C.600　　D.750

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』税务机关可以在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。

　　【单选题】下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是(　)。

　　A.卷烟

　　B.钻石

　　C.高档手表

　　D.镀金首饰

　　『参考答案』B

　　『答案解析』金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。

　　【多选题】下列有关消费税征税环节说法正确的(　)。

　　A.生产销售环节是消费税征收的主要环节

　　B.将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售，按规定征收消费税

　　C.金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节和进口环节征收

　　D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C金银首饰、钻石及钻石饰品进口环节不征。