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2019年注册会计师考试《税法》综合试题及答案（2）_第3页

来源：考试网 [2019年5月29日] 【大中小】

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　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD均属于城建税的纳税人。

　　【答案】D

　　【解析】甲企业当月应缴纳城建税=30×7%+12×5%=2.7(万元)。

　　【答案】B

　　【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)×20%=117×(1+10%)×20%=25.74(万元)。

　　【答案】C

　　【解析】免抵税额应作为城建税、教育费附加和地方教育附加的计税依据;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。该企业2019年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计=(50+8)×(7%+3%+2%)=6.96(万元)。

　　【答案】B

　　【解析】代扣代缴、代收代缴“增值税、消费税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

　　【答案】D

　　【解析】当月查补的增值税应作为城建税、教育费附加及地方教育附加的计算依据;该企业10月份应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计=(36+80)×(7%+3%+2%)+50÷(1+6%)×6%×(7%+3%+2%)=14.26(万元)。

　　【答案】C

　　【解析】选项A：烟叶税的纳税人仅限于单位;选项B：烟叶税的征税对象是晾晒烟叶和烤烟叶;选项D：烟叶税应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳。

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，纳税人因违反增值税、消费税有关规定被加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税和教育费附加的计税依据。

　　【答案】C

　　【解析】该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加合计=210×(7%+3%)=21(万元)。

　　二、多项选择题

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：个人从事外汇、有价证券等金融商品买卖业务，暂免征收增值税，城建税随“增值税、消费税”的减免而减免;选项C：外贸企业进口应税消费品，需计算缴纳关税、增值税、消费税，但是其不作为城建税的计税依据。

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税;选项BC：纳税人因违反“增值税、消费税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据;选项D：城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额，其中包括被查补的“增值税、消费税”税款。

　　【答案】ABD

　　【解析】甲实木地板厂当月应缴纳增值税=(400+400/1400×400)×16%-42×12%-2×10%-9×16%=75.61(万元)，当月应被代收代缴消费税=[42×(1-12%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.52(万元)，当月应缴纳的(不含被代收代缴的)消费税=(400+400/1400×400)×5%-2.52×60%=24.2(万元)，当月应缴纳(不含被代收代缴的)城建税和教育费附加合计=(75.61+24.2)×(5%+3%)=7.98(万元)。

　　【答案】AB

　　【解析】选项AC：烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天;选项BD：纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述表述均正确。

　　【答案】BCD

　　【解析】选项B：纳税人违反“增值税、消费税”规定而征收的滞纳金，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据;选项C：纳税人在被查补“增值税、消费税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款;选项D：纳税人计算的免抵税额才作为城建税的计税依据。

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：由受托方代收代缴、代扣代缴“增值税、消费税”的，按受托方所在地的规定税率缴纳城市维护建设税。

　　【答案】ABC

　　【解析】选项AB：在中国境内依照规定收购“烤烟叶、晾晒烟叶”的“单位”是烟叶税的纳税人;选项C：烟叶税按月计征。