2019年注册会计师考试税法提升练习及答案（十一）_第2页

　　二、计算题

　　【计算题1】中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2017年5月取得的部分实物或现金收入如下：

　　(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。

　　(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。

　　(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。

　　(4)当月末转让上月初购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元;同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2016年度红利2000元。

　　(5)因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。

　　要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

　　(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

　　(2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。

　　(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。

　　(5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。

　　(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。(2011年考题改编)

　　【答案及解析】

　　(1)公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税=(350000-70000)×20%=56000(元)

　　(2)长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

　　(3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)×20%=30000(元)

　　(4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

　　(5)个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。

　　取得的股票红利应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%=200(元)

　　销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200(元)

　　(6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元)。

　　【计算题2】我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2017年1-12月收入情况如下：

　　(1)每月取得工资薪金收入8400元。

　　(2)3月转让2013年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元(不含增值税，下同),转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元,购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。

　　(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。

　　(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。

　　(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算1-12月工薪收入应缴纳的个人所得税;

　　(2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税;

　　(3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税;

　　(4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税;

　　(5)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额;

　　(6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。(2009年考题改编)

　　【答案及解析】

　　(1)1-12月工资薪金收入应缴纳的个人所得税=[(8400-3500)×20%-555]×12=5100(元)

　　(2)转让房屋所得应缴纳的个人所得税=(2300000-138000-1000000-30000)×20%=226400(元)

　　(3)从公安部门获得的奖金属于免税范畴，应缴纳的个人所得税为0。

　　(4)中奖所得应缴纳的个人所得税：

　　捐赠限额=30000×30%=9000(元)

　　应缴纳的个人所得税=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　(5)从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

　　(6)从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800(元)。