2019年注册会计师考试税法提升练习及答案（十一）

　　一、选择题

　　【1】下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。

　　A.企业集资利息

　　B.从股份公司取得股息

　　C.企业债券利息

　　D.国家发行的金融债券利息

　　【答案】ABC

　　【2】国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是(　　)。(2017年)

　　A.因任某高校兼职教授取得的课酬

　　B.按规定领取原提存的住房公积金

　　C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

　　D.被学校评为校级优秀教师获得的奖金

　　【答案】B

　　【3】下列各项中，可免征个人所得税的所得有( )。

　　A.外籍个人以现金形式取得的伙食补贴

　　B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入

　　C.个人举报违法行为而获得的奖金

　　D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利

　　【答案】CD

　　【4】个人的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。(2015年)

　　A.企业职工李某领取原提存的住房公积金

　　B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金

　　C.退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资

　　D.徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度分红

　　【答案】A

　　【5】中国公民王某于2016年9月起以6万元的资金持有上海证券交易所的某境内上市公司的股票10000股。2017年2月，该上市公司宣布实施每股0.8元的分红决定，王某在3月将上述股票以7万元的价格转让，王某上述行为应缴纳个人所得税( )。

　　A.0元

　　B.800元

　　C.2700元

　　D.2800元

　　【答案】B

　　【解析】王某转让上市公司股票的行为免纳个人所得税;获得分红的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所得额。

　　王某股息、红利所得应纳个人所得税=10000×0.8×50%×20%=800(元)。

　　【6】胡某是保险公司经纪人，与保险公司签订有劳务合同。2017年4月该保险公司根据业绩分三次给胡某发放报酬。分别为3800元、11200元和50000元。胡某所在省规定保险经纪人的展业成本为40%。胡某4月份获得的劳务报酬应缴纳个人所得税( )元(不考虑其他税费)。

　　A.12392

　　B.9700

　　C.13800

　　D.7360

　　【答案】D

　　【解析】应缴纳个人所得税=(3800+11200+50000)×(1-40%)×(1-20%)×30%-2000=7360(元)。

　　【7】下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。(2010年)

　　A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴

　　B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税

　　C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地

　　D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

　　【答案】C

　　【8】下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。

　　A.从境内两处取得工资的中国公民

　　B.2010年取得年收入15万元的中国公民

　　C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民

　　D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户

　　【答案】ABCD

　　【9】李某2014年4月拟将部分个人财产转移至境外投资，他向一会计师事务所咨询完税凭证开具事宜，下列意见中正确的有( )。(2014年)

　　A.应向户籍所在地的地方税务局申请开具完税证明

　　B.申请人有未完税事项的，提供保证金后可开具税收证明

　　C.拟转移财产已取得完税凭证的，不需再向税务机关申请税收证明

　　D.拟转移财产总价值在人民币15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：税务机关在为申请人开具税收证明时，应当按其收入或财产的不同类别、来源，由收入来源地或者财产所在地国家税务局、地方税务局分别开具;选项B：申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明。

　　【10】某内地个人投资者于2015年6月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是( )。

　　A.股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税

　　B.股息红利所得由H股公司按照10%的税率代扣代缴个人所得税

　　C.股票转让差价所得免予征收个人所得税

　　D.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税

　　【答案】C

　　【解析】对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2014年11月17日起至2019年12月4日止，暂免征收个人所得税。

　　【11】张某将一所新购置的房产无偿赠与同窗好友林某，房地产赠与合同上标明该房产价值60万元，赠与过程中林某支付契税等相关税费2万元。则林某取得该项房产时( )。

　　A.不必缴纳个人所得税

　　B.按照“偶然所得”缴纳个人所得税12万元

　　C.按照“财产转让所得”缴纳个人所得税6万元

　　D.按照“其他所得”缴纳个人所得税11.6万元

　　【答案】D

　　【解析】林某取得该项房产时按照其他所得缴纳个人所得税=(60-2)×20%=11.6(万元)。

　　【12】个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，按照一定比例视为与生产经营有关费用准予扣除。这一比例是( )。

　　A.60%

　　B.50%

　　C.40%

　　D.30%

　　【答案】C

　　【13】某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是(　　)

　　A.家庭生活用电支出

　　B.直接向某灾区小学的捐赠

　　C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

　　D.代公司员工负担的个人所得税税款

　　【答案】C

　　【解析】选项A：个体工商户的家庭生活支出不得税前扣除。选项B：直接捐赠支出，不得税前扣除。选项D：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

　　【14】个人以非货币性资产投资，符合个人所得税政策的有( )。

　　A.应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税

　　B.个人发生上述应税行为，由被投资企业代扣代缴其个人所得税

　　C.纳税人以不动产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关

　　D.纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳，个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。选项C：纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关;纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关;纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。

　　【15】自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，适用的个人所得税政策有( )。

　　A.应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税

　　B.个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳

　　C.分期缴税的有关资料报主管税务机关审批

　　D.股东转让股权并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款

　　【答案】ABD

　　【解析】自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。