2019年注册会计师考试税法提升练习及答案（二）_第2页

　　4.本题目涉及增值税及出口免抵退税、附加税费、车辆购置税

　　位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2017年7月经营业务如下：

　　(1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177.6万元;运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53.28万元。

　　(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。

　　(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。

　　(4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31.59万元。

　　(5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24.72万元。

　　(6)进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。

　　(7)购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票，注明金额64万元、税额10.88万元;另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.44万元。

　　(8)购进汽油取得增值专用发票注明金额10万元、税额1.7万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班;购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.34万元，70%赠送给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。

　　(其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20%、消费税税率5%。)

　　根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。

　　(1)业务(1)的销项税额

　　(2)业务(2)的销项税额

　　(3)业务(3)的销项税额

　　(4)业务(4)的销项税额

　　(5)业务(5)应缴纳的增值税

　　(6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。

　　(7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。

　　(8)业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额

　　(9)该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税

　　(10)计算7月的城建税、教育费附加、地方教育附加。

　　(11)该公司7月应缴纳车辆购置税

　　『正确答案』

　　(1)销项税额=177.6÷(1+11%)×11%+53.28÷(1+11%)×0=17.6(万元)

　　境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务适用增值税零税率。

　　(2)销项税额=260×11%+18×6%=29.68(万元)

　　(3)销项税额=70×6%+6×6%=4.56(万元)

　　(4)销项税额=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(万元)

　　(5)应缴纳的增值税=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)

　　(6)进口环节应缴纳的增值税=(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)×17%=14.17(万元)

　　(7)进项税额=10.88+0.44=11.32(万元)

　　(8)进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77(万元)

　　(9)

　　7月进项税额合计=14.17+11.32+1.77=27.26(万元)

　　7月销项税额合计=17.6+29.68+4.56+4.59+2×70%×17%=56.67(万元)

　　7月应缴纳的增值税=56.67-27.26+0.48=29.89(万元)

　　(10)城建税、教育费附加和地方教育附加=29.89×(5%+3%+2%)=2.99(万元)

　　(11)车辆购置税=[(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)+64+4]×10%=15.14(万元)

　　5.本题目涉及关税、增值税、附加税费、代扣代缴税费——

　　位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2016年7月经营业务如下：

　　(1)进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元;入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费16000元、税额1760元。

　　(2)支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证。合同约定的特许权使用费的金额为人民币1000000元(含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的)。

　　(3)购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明金额为190000元、装饰费10000元，税额合计34000元。

　　(4)支付公司员工工资300000元;支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额5000元、税额850元。

　　(5)将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款5000000元。

　　(6)销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额4000000元，销售额中有800000元尚未开具发票。

　　(其他相关资料：进口机器设备关税税率为12%。涉及的相关票据均已通过主管税务机关对比认证。期初留抵税额为0。)

　　要求：根据以上材料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。

　　(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。

　　(3)计算业务(2)应代扣代缴的增值税。

　　(4)分别计算业务(2)应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　(5)计算业务(2)应代扣代缴的预提所得税。

　　(6)计算当月增值税进项税额。

　　(7)计算当月增值税销项税额。

　　(8)计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。

　　(9)分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加(不含代扣代缴的税款)。

　　(10)计算该公司应缴纳的车辆购置税。

　　『正确答案』

　　(1)业务(1)的关税=(640000+42000+38000)×12%=86400(元)

　　(2)业务(1)应缴纳的海关进口环节增值税=(640000+42000+38000)×(1+12%)×17%=137088(元)

　　(3)业务(2)应代扣代缴的增值税=1000000÷(1+6%)×6%=56603.77(元)

　　(4)业务(2)应代扣代缴的城市维护建设税=56603.77×7%=3962.26(元)

　　业务(2)应代扣代缴的教育费附加=56603.77×3%=1698.11(元)

　　业务(2)应代扣代缴的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08(元)

　　(5)业务(2)应代扣代缴的预提所得税=1000000÷(1+6%)×10%=94339.62(元)

　　(6)当月增值税进项税额=137088+56603.77+1760+34000+850=230301.77(元)

　　(7)当月增值税销项税额=4000000×17%=680000(元)

　　(8)销项税额-进项税额=680000-230301.77=449698.23(元)

　　销售额的3%=4000000×3%=120000(元)

　　实际缴纳增值税税款120000元。

　　(9)该公司应缴纳的城市维护建设税=449698.23×7%=31478.88(元)

　　该公司应缴纳的教育费附加=449698.23×3%=13490.95(元)

　　该公司应缴纳的地方教育附加=449698.23×2%=8993.96(元)

　　(10)该公司应缴纳的车辆购置税=(190000+10000)×10%=20000(元)