2019年注册会计师考试税法精选试题及答案5_第2页

　　二、多项选择题

　　1.下列购置的车辆，属于车辆购置税免税项目的有(　)。

　　A.防汛部专用指挥车

　　B.城市公交企业购置的公共电汽车辆

　　C.部队特种车改装成后勤车

　　D.农用三轮运输车

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税，但选项C为减免税条件消失的车辆，要补缴车辆购置税。

　　2.下列各项中，属于车辆购置税计税依据的有(　)。

　　A.购买使用的，支付的不含增值税价款

　　B.自产自用的，同类车辆最高销售价格

　　C.受赠使用的，税务机关有权核定

　　D.进口自用的，进口增值税的组成计税价格

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』其他自用的，如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用：(1)以国家税务总局核定的最低计税价格为依据;(2)未核定最低计税价格确定，以纳税人提供的有效价格证明注明的价格;(3)有效价格证明注明的价格明显偏低，税务机关有权核定。

　　3.下列各项中，应按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据缴纳车辆购置税的有(　)。

　　A.库存超过2年的车辆

　　B.减免税条件消失的车辆

　　C.不可抗力因素导致受损的车辆

　　D.行驶8万公里以上的试验车辆

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据：

　　(1)进口旧车;

　　(2)不可抗力因素导致受损的车辆;

　　(3)库存超过3年的车辆;

　　(4)行驶8万公里以上的试验车辆。

　　4.纳税人已经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有(　)。

　　A.被盗的车辆

　　B.因质量原因退回的车辆

　　C.因设计制造缺陷召回的车辆

　　D.符合免税条件的设有固定装置非运输车辆但已征税

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』已缴纳的车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：(1)车辆退回生产企业或者经销商的;(2)符合免税条件的设有固定装置非运输车辆但已征税的。

　　5.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有(　)。

　　A.底盘发生更换的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报

　　B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收

　　C.购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

　　D.购买二手车时，购买者应当自购买之日起30天内申报纳税

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算，由此规定可以看出，底盘发生更换的车辆，纳税人需重新办理纳税申报。选项D，购买二手车时，购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》，不需缴纳车辆购置税，而且车辆购置税的纳税期限是自购买之、进口之日及其他方式取得之日起60日内申报纳税。

　　6.下列车船，不属于车船税应税车船的有(　)。

　　A.纯电动乘用车

　　B.境内单位和个人租入外国籍船舶

　　C.外国驻华使馆车船

　　D.公安机关领取警用牌照的车辆

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』纯电动乘用车和燃料电池乘用车，不属于征税范围;境内单位和个人租入外国籍船舶，不征收车船税。CD为免税车船。

　　7.下列车船中，以“整备质量每吨”作为计税单位的有(　)。

　　A.电车

　　B.摩托车

　　C.三轮汽车

　　D.挂车

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A、B计税单位为“每辆”。

　　8.下列有关车船税的表述中，正确的有(　)。

　　A.车船税由国家税务机关负责征收

　　B.车船税的计税单位包括辆、整备质量每吨、净吨位、艇身长度

　　C.经批准临时入境的外国车船，需征收车船税

　　D.已完税的车船被盗抢的，可申请退还全部或部分已缴纳税款

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，车船税由地方税务机关负责征收;选项C，经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

　　9.下列车船税减免税的规定中，表述正确的有(　)。

　　A.节约能源乘用车免征车船税

　　B.捕捞养殖渔船免征车船税

　　C.警用车船免征车船税

　　D.机场、港口内部行驶或作业的车船减半征税

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』节约能源乘用车，减半征收车船税;机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。