2019年注册会计师考试税法章节基础试题：关税法和船舶吨税法_第3页

　　【31·多选题】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有( )。(2017年)

　　A.物流企业

　　B.商品生产企业

　　C.电子商务交易平台企业

　　D.电子商务企业

　　【答案】ACD

　　【解析】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。商品生产企业不能作为代收代缴义务人。

　　【32·多选题】下列船舶中，免征船舶吨税的有( )。(2014年)

　　A.养殖渔船

　　B.非机动驳船

　　C.军队征用的船舶

　　D.应纳税额为人民币100元的船舶

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

　　【33·多选题】下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。(2012年)

　　A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

　　B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

　　C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南

　　D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港

　　【答案】ABC

　　【解析】我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。

　　【34·单选题】某单位进口一批高档化妆品，货价1555万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为3%。关税税率为30%，应向海关缴纳关税税额为( )万元。

　　A.481.94

　　B.498.43

　　C.592.75

　　D.682.8

　　【答案】A

　　【解析】进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费用、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　运费=1555×3%=46.65(万元)

　　保险费=(1555+46.65)×3‰=4.80(万元)

　　应纳关税=(1555+46.65+4.80)×30%=481.94(万元)。

　　【35·单选题】下列属于进口关税完税价格组成部分的是( )。(税务师改编)

　　A.进口人向自己采购代理人支付的购货佣金

　　B.与进口货物有关的特许权使用费

　　C.进口设备报关后的安装调试费用

　　D.进口人报关后的境内技术培训费用

　　【答案】B

　　【36·单选题】2015年3月，某贸易公司进口一批红酒，成交价格为200万元人民币，关税税率为14%货物运输率为2%，进口货物的保险费无法确定，该贸易公司应缴纳关税( )万元。(税务师改编)

　　A.28.28

　　B.28.54

　　C.28.64

　　D.28.65

　　【答案】D

　　【解析】进口货物无法确定保险费的，按照货价加运费两者总额的3‰计算保险费。该贸易公司应纳的关税=200×(1+2%)×(1+3‰)×14%=28.65(万元)。

　　【37·单选题】下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。(2015年)

　　A.单独核算的境外技术培训费用

　　B.报关时海关代征的增值税和消费税

　　C.由买方单独支付的入关后的运输费用

　　D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC不得计入关税完税价格。

　　【38·单选题】某贸易公司2016年3月进口一批货物，买卖双方合同中规定货物成交价格为500万元，货物报关前发生的运费和保险费共7万元，货物进口后发生安装费10万元，技术培训费2万元，购货佣金3万元，以上金额均为人民币。该货物的关税完税价格为( )万元。

　　A.510.00

　　B.519.00

　　C.507.00

　　D.522.00

　　【答案】C

　　【解析】进口货物的完税价格包括货物的货价(500万元)、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费(7万元);不包括:①向自己的采购代理人支付的购货佣金和劳务费用;②货物进口后发生的安装、运输等费用;③进口关税和进口环节海关代征的国内税;④为在境内复制进口货物而支付的复制权费用;⑤境内外技术培训及境外考察费用。该货物的关税完税价格=500+7=507(万元)。

　　【39·单选题】2017年3月，某贸易公司进口一批货物。合同中约定成交价格为人民币600万元，(向境外)支付境内特许销售权费用人民币10万元、卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元。该货物关税完税价格( )万元。

　　A.623.00

　　B.615.00

　　C.613.00

　　D.610.00

　　【答案】A

　　【解析】关税完税价格=600+10+5+8=623(万元)。

　　【40·多选题】关于货物关税完税价格确定的说法，正确的有( )。(税务师改编)

　　A.进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费

　　B.购进的进口货物，以企业的销售价格为完税价格

　　C.出口货物关税完税价格不包含出口关税

　　D.进口货物的关税完税价格包括购货佣金

　　【答案】AC

　　【解析】进口货物关税完税价格的基本构成：货价+运抵口岸前的运费及其相关费用和保险费，另外还包括：(1)买方负担、支付的中介佣金、经纪费;(2)买方负担的包装、容器的费用;(3)买方付出的其他经济利益;(4)与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费。

　　不包括：(1)向自己的采购代理人支付的购货佣金和劳务费用;(2)货物进口后发生的安装、运输费用;(3)进口关税和进口环节海关代征的国内税;(4)为在境内复制进口货物而支付的费用;(5)境内外技术培训及境外考察费用;(6)买方为购买进口货物而融资所产生的符合条件的利息费用。

　　【41·多选题】海关对进口货物估价时可以采用的方法有( )。

　　A.货物向第三国出口的价格估价方法

　　B.相同货物成交价格估价方法

　　C.倒扣价格估价方法

　　D.计算价格估价方法

　　【答案】BCD

　　【解析】对于进口货物的成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，由海关照章估价确定。海关估价依次使用的方法包括：(1)相同货物的成交价格估价方法;(2)类似货物的成交价格估价方法;(3)倒扣价格估价方法;(4)计算价格估价方法;(5)合理估价方法。