2019年注册会计师考试税法章节基础试题：关税法和船舶吨税法_第2页

　　【16·计算题】某商场进口一批高档美容修饰类化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将该批高档化妆品运往商场所在地取得增值税专用发票，注明运输费用5万元、增值税进项税额0.55万元，该批高档化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元(假定高档化妆品进口关税税率20%，增值税税率17%，消费税税率15%)。

　　要求：计算该批高档化妆品进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税和国内销售环节应缴纳的增值税。

　　【答案及解析】

　　(1)关税完税价格=120+10+6+4=140(万元)

　　(2)应缴纳进口关税=140×20%=28(万元)

　　(3)进口环节的组成计税价格=(140+28)/(1-15%)=197.65(万元)

　　(4)进口环节应缴纳增值税=197.65×17%=33.60(万元)

　　(5)进口环节应缴纳消费税=197.65×15%=29.65(万元)

　　(6)国内销售环节应缴纳增值税=520×17%-0.55-33.60=54.25(万元)。

　　【17·多选题】下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有( )。(2014年)

　　A.进口环节缴纳的消费税

　　B.单独支付的境内技术培训费

　　C.由买方负担的境外包装材料费用

　　D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB不得计入关税完税价格。

　　【18·多选题】利息费用，不计入进口货物关税完税价格需要满足的条件有( )。

　　A.利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的

　　B.有书面融资协议的

　　C.利息费用和其他费用混同的

　　D.可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平

　　【答案】ABD

　　【解析】同时符合下列条件的利息费用不计入关税完税价格：利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的;有书面融资协议的;利息费用单独列明的;纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。

　　【19·多选题】下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有( )。(2011年)

　　A.由买方负担的购货佣金

　　B.由买方负担的境外包装材料费用

　　C.由买方负担的境外包装劳务费用

　　D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

　　【答案】BCD

　　【解析】由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格，因此选项A错误。

　　【20·单选题】依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的是( )。

　　A.为进口货物而支付的包装劳务费

　　B.为进口货物而支付的商标权费用

　　C.为进口货物而发生的境外考察费

　　D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

　　【答案】C

　　【解析】本题考核进口完税价格的确定和调整项目，学习中应熟练掌握具体调整项目要求，为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。

　　【21·多选题】下列各项中，应计入进口关税完税价格中的有( )。

　　A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

　　B.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

　　C.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

　　D.进口货物在境内的复制权费

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：为购货佣金，不得计入在关税完税价格中;选项D：在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中，即不得计入在进口关税完税价格中。

　　【22·单选题】下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。(2009年)

　　A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

　　B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

　　C.进口设备报关后的安装调试费用

　　D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

　　【答案】B

　　【23·多选题】根据关税的现行规定，下列表述正确的有( )。(2009年)

　　A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税

　　B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费

　　C.进口货物成交价格“FOB”的含义是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格”

　　D.进口货物成交价格“CFR”的含义是“到岸价格”的价格术语简称

　　【答案】AC

　　【24·多选题】依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有( )。(2007年)

　　A.特许权使用费用于支付该进口货物的专利技术

　　B.特许权使用费用于支付该进口货物的商标权

　　C.支付的特许权使用费与该货物无关

　　D.支付的特许权使用费不构成该货物向境内销售的条件

　　【答案】AB

　　【25·多选题】如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有( )。(2011年)

　　A.纳税人可以与海关进行价格磋商

　　B.完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒

　　C.海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法

　　D.按照相同货物成交价格估价时，如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格

　　【答案】AD

　　【解析】对于价格不符合成交价格条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括：(1)相同货物成交价格估价方法;(2)类似货物成交价格估价方法;(3)倒扣价格估价方法;(4)计算价格估价方法;(5)合理方法。

　　【26·多选题】下列关于关税完税价格的说法，正确的有( )。(2012年)

　　A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税

　　B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费

　　C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税

　　D.经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：当进口货物的保险费无法确定时，应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　【27·单选题】关于关税的完税价格，下列说法中正确的是( )。(2007年改编)

　　A.海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，可以使用最低限价

　　B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法

　　C.由买方负担的购货佣金不应计入完税价格中

　　D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中

　　【答案】C

　　【解析】选项A：海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用最低限价或武断、虚构的价格。选项B：如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法。选项D：设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。

　　【28·单选题】下列关于关税完税价格的说法，正确的是( )。(2011年)

　　A.进口货物应当以成交价格为完税价格

　　B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

　　C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

　　D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

　　【答案】B

　　【解析】进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

　　【29·单选题】下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。

　　A.出口关税税额

　　B.单独列明的支付给境外的佣金

　　C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

　　D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

　　【答案】D

　　【解析】出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定。包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但不包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费;不包括出口关税税额;出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金，如单独列明，应当扣除。

　　【30·单选题】我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费、保险费共计10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。另支付甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为( )。(2014年)

　　A.25.6万元

　　B.29.6万元

　　C.31.6万元

　　D.34万元

　　【答案】C

　　【解析】应纳出口关税=(170-12)×20%=31.6(万元)。