2018年注册会计师税法模考试题及答案3_第3页

　　三、计算回答题

　　1、甲酒厂位于A市，为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和啤酒。2018年2月该厂的生产销售情况如下：

　　(1)外购高度白酒55吨，取得的增值税专用发票上注明的单价为每吨20000元;外购生产白酒的各种辅料，取得的增值税专用发票上注明的价款共计10000元。

　　(2)用外购的40吨高度白酒及辅料生产A型粮食白酒50吨，由非独立核算的门市部对外销售，本月销售了30吨，每吨不含税售价42000元。

　　(3)将外购的15吨高度白酒委托位于县城的乙酒厂生产B型白酒10吨，乙酒厂共计收取80000元的不含增值税加工费，收回后以每吨不含增值税价格50000元售出。

　　(4)销售啤酒230吨，每吨的含税售价为2800元，另外收取包装物押金1170元。

　　(5)将自产的10吨C型白酒用于春节职工福利，生产成本共为12000元，无同类白酒的销售价格。

　　其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、计算销售A型白酒应缴纳的消费税。

　　<2> 、计算乙酒厂应代收代缴的消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

　　<3> 、计算用于职工福利的白酒应缴纳的消费税。

　　<4> 、计算甲酒厂当月应缴纳的消费税(不含委托加工部分代收代缴的消费税)。

　　<5> 、计算甲酒厂当月应向A市税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

　　2、中国公民曾某任职于境内甲公司，2017年1～12月取得以下收入：

　　(1)每月工资7000元，另外12月取得年终奖36000元。

　　(2)2016年1月，任职公司授予曾某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元，2017年10月5日，曾某按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。

　　(3)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税7000元;从B国取得股息所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元。

　　(4)11月将一套别墅出租，每月不含税租金收入12000元，由于卫生间漏水，11月发生修缮支出3000元(不考虑相关税费)。

　　(5)转让境内上市公司的股票获得220000元股票转让差价;获得企业债券利息收入20000元。

　　(6)出版一本书籍，获得稿酬38000元，将其中5000元通过民政部门捐赠给灾区。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。

　　<2> 、计算曾某2018年10月股票期权所得应缴纳的个人所得税。

　　<3> 、计算曾某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。

　　<4> 、计算曾某将别墅出租11、12月份应纳个人所得税。

　　<5> 、计算曾某获得的股票转让所得和企业债券利息应纳个人所得税。

　　<6> 、计算曾某所获稿酬应纳个人所得税。

　　3、我国境内某居民企业(以下称甲企业)在A国设立一分公司(以下称境外分公司)，2016年甲企业境内应纳税所得额120万元，境外分公司税前所得50万元。2017年甲企业境内应纳税所得额400万元，境外分公司税前所得-80万元。甲企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、2016年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额。

　　<2> 、计算2016年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额。

　　<3> 、如果2016年境外实际已纳税额超过抵免限额，可以在多长时间内抵补?

　　<4> 、该公司2017年境外分公司的亏损可以在多长时间内弥补?为什么?

　　4、2018年3月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：

　　(1)2016年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税;因闲置一年，支付土地闲置费400万元。

　　(2)2017年5月开始动工建设，发生土地征用及拆迁补偿费2000万元、前期工程费1000万元、建筑安装工程费600万元、基础设施费400万元、公共配套设施费500万元、开发间接费用500万元;银行贷款凭证显示利息支出1000万元。

　　(3)2017年6月项目已销售可售建筑面积的90%，共计取得不含税收入25000万元;可售建筑面积的10%作为租赁用房出租给职工。

　　(4)公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。

　　(其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%，不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，房地产开发公司增值税选择一般计税方法。)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。

　　<2> 、计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。

　　<3> 、计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。

　　<4> 、简要说明税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，并说明理由。

　　<5> 、简要说明税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。