2018年注册会计师考试税法章节试题:房产税法_第4页

　　答案部分

      一 、单项选择题

　　1. 【答案】 C

　　【解析】

　　选项A：产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税;选项B：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税;选项D：产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。

　　【知识点】 纳税义务人与征税范围

　　2. 【答案】 B

　　【解析】

　　选项AC：个人出租商铺、企业出租闲置办公楼，均按12%的税率征收房产税;选项D：企业拥有并使用的生产车间适用1.2%的房产税税率。

　　【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算

　　3. 【答案】 C

　　【解析】

　　对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业厂房宗地容积率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房产建筑面积的2倍计算计入房产原值的地价。该企业每年应缴纳的房产税=(2000+900÷3000×1200×2)×(1-20%)×1.2%=26.11(万元)。

　　【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算

　　4. 【答案】 D

　　【解析】

　　对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可以扣减原来相应设备和设施的价值。该企业此栋办公楼2015年应纳房产税=1600×(1-30%)×1.2%×5/12+(1600+300-100)×(1-30%)×1.2%×4/12+40×3×12%=25.04(万元)。

　　【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算

　　5. 【答案】 B

　　【解析】

　　应缴纳房产税=120×75%×(1-30%)×1.2%×10000=7560(元)。

　　【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算

　　6. 【答案】 C

　　【解析】

　　城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。

　　【知识点】 纳税义务人与征税范围

　　7. 【答案】 B

　　【解析】

　　经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过当地规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

　　【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算

　　8. 【答案】 B

　　【解析】

　　企业办的幼儿园用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;免税单位(公安局)无偿使用纳税单位(食品加工厂)的土地，免征城镇土地使用税。该食品加工厂当年应缴纳城镇土地使用税=8000×4=32000(元)。

　　【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算

　　9. 【答案】 A

　　【解析】

　　企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

　　【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算

　　10. 【答案】 A

　　【解析】

　　选项B：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税，但农副产品加工场地和生活办公用地不免征城镇土地使用税;选项C：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5~10年;选项D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　【知识点】 税收优惠

　　11. 【答案】 D

　　【解析】

　　契税是以在人民共和国境内“转移土地、房屋权属”为征税对象，向“产权承受人”征收的一种财产税。

　　【知识点】 契税的纳税人

　　12. 【答案】 D

　　【解析】

　　土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税;交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

　　【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算

　　13. 【答案】 B

　　【解析】

　　房屋买卖，契税以成交价格作为计税依据，该公司应缴纳契税=500×4%=20(万元)。

　　【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算

　　14. 【答案】 C

　　【解析】

　　契税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

　　【知识点】 征收管理

　　15. 【答案】 A

　　【解析】

　　选项A：契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受方征收的一种财产税。

　　二 、多项选择题

　　1. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　选项B：房产税的征税范围不包括农村的房屋;选项C：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　【知识点】 纳税义务人与征税范围

　　2. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产余值作为计税依据计征房产税;对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据规定由出租方按租金收入计缴房产税。

　　乙企业应就A房产缴纳房产税=800×(1-30%)×1.2%=6.72(万元)。

　　甲企业应就B房产缴纳房产税=60×12%=7.2(万元)。

　　【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算

　　3. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由“产权所有人”按照房产原值缴纳房产税。

　　【知识点】 计税依据

　　4. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税。宗教寺庙自用的房产，是指举行宗教仪式的房屋和宗教人员使用的生活用房;宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。

　　【知识点】 税收优惠

　　5. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　选项B：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税;选项C：纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税。

　　【知识点】 房产税和城镇土地使用税纳税义务发生时间

　　6. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　选项B：房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的纳税人，按照房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税;选项D：对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

　　【知识点】 征收管理

　　7. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　选项A：土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别计算缴纳城镇土地使用税;选项D：建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。

　　【知识点】 纳税义务人与征税范围

　　8. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　选项A：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税;选项B：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

　　【知识点】 计税依据

　　9. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　选项C：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　【知识点】 计税依据

　　10. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　选项A：免征城镇土地使用税;选项BCD：暂免征收城镇土地使用税。

　　【知识点】 税收优惠

　　11. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　选项B：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;选项CD：纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同约定交付时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

　　【知识点】 征收管理

　　12. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　契税是以在人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

　　【知识点】 契税征税对象的规定

　　13. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税;在办理房屋权属变更登记后退房的，不退还已纳契税。

　　【知识点】 征收管理

　　14. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述选项均正确。

　　【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算

　　15. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　选项A：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免出让金而减免契税;选项C：采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，契税计税依据为合同规定的总价款。

　　三 、计算题

　　1. 【答案】

　　对于以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险的，由被投资方按照房产余值作为计税依据缴纳房产税。因此，甲食品厂作为投资方，无需缴纳此部分房产的房产税。

　　甲食品厂2015年应纳房产税=200×(1-30%)×1.2%×6/12+5×6×12%+1000×(1-30%)×1.2%×2/12+(1000+100-50+10)×(1-30%)×1.2%×10/12+(5000-1000-200-1000)×(1-30%)×1.2%=36.78(万元)。

　　【解析】

　　【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算

　　2. 【答案】

　　(1)以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是以联营名义取得房产租金，应按照租金收入计算缴纳房产税;

　　纳税人委托施工企业建造的房屋，自办理验收手续之次月起缴纳房产税;

　　应缴纳房产税=20×12%+600×(1-30%)×1.2%÷12×5+400×(1-30%)×1.2%÷12×4=5.62(万元)。

　　(2)纳税人新占用非耕地的，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=3000×5÷12×9=11250(元)。

　　(3)纳税人新占用耕地的，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，所以甲企业2015年占用耕地不缴纳城镇土地使用税。应缴纳的耕地占用税=5000×8=40000(元)。