2018年注册会计师考试税法章节试题:资源和土地增值税法_第3页

　　三 、计算题

　　房地产开发公司在2015年、2016年发生如下业务：

　　(1)年初1月1日通过竞拍取得市区一处占地面积为20000平方米的土地使用权，支付土地出让金3500万元;

　　(2)自2月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为1500万元，并于当年8月31日完工;其次根据合同约定，扣留建筑安装施工企业5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款给予开具发票;

　　(3)与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊;

　　(4)当年销售写字楼的70%并签订了销售合同，取得销售收入合计9800万元;次年2月份剩余30%开始对外出租，签订为期3年的租赁合同，约定每年租金120万元，当年实际取得租金收入80万元。

　　已知：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4%，契税税率为3%(不考虑地方教育附加)。

　　要求：

　　(1)简要说明主管税务机关于2016年2月要求房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由;

　　(2)计算进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额;

　　(3)计算进行土地增值税清算时可扣除的开发成本;

　　(4)计算进行土地增值税清算时可扣除的开发费用;

　　(5)计算进行土地增值税清算时可扣除的与转让房地产有关的税金;

　　(6)计算上述业务应缴纳的土地增值税。