2018年注册会计师考试税法章节试题:城建税和烟叶税法_第4页

　　二 、多项选择题

　　1. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　选项B：个人从事外汇、有价证券等金融商品买卖业务，暂免征收营业税，城建税随“三税”的减免而减免;选项C：外贸企业进口应税消费税，需计算缴纳关税、增值税、消费税，但是其不作为城建税的计税依据。

　　【知识点】 计税依据

　　2. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　选项A：进口环节海关代征的增值税、消费税，不缴纳城建税。选项C：出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税;对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，一律不退(返)还。选项D：缴纳“三税”之一的纳税人也是需要缴纳城建税的，并不需要同时缴纳“三税”。

　　【知识点】 纳税义务人

　　3. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　甲实木地板厂当月应缴纳增值税=(400+400/1400×400)×17%-42×13%-2×11%-9×17%=80.22(万元)，当月应被代收代缴消费税=[42×(1-13%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.5(万元)，当月应缴纳的(不含被代收代缴的)消费税=(400+400/1400×400)×5%-2.5×60%=24.21(万元)，当月应缴纳(不含被代收代缴的)城建税和教育费附加合计=(80.22+24.21)×(5%+3%)=8.35(万元)。

　　【知识点】 教育费附加和地方教育附加的有关规定

　　4. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义务发生时间和纳税地点的内容，要注意对烟叶税的整体把握。选项A：在中国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人;选项D：烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。

　　【知识点】 烟叶税的纳税人、征税范围、税率和应纳税额的计算

　　5. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　选项A：城建税有三档地区差别比例税率，分别为7%、5%、1%;选项B：教育费附加和地方教育附加的征收率不同，分别为3%、2%。

　　【知识点】 税率

　　6. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述表述均正确。

　　【知识点】 计税依据

　　7. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　选项B：纳税人违反“三税”规定而征收的滞纳金，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据;选项C：纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款;选项D：纳税人计算的免抵税额要作为城建税的计税依据。

　　【知识点】 计税依据

　　8. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　(1)应补缴营业税=15×5%=0.75(万元);(2)城建税的计税依据=60+40+0.75=100.75(万元);(3)应纳城建税=100.75×7%=7.05(万元);(4)共应纳教育费附加和地方教育附加=100.75×(3%+2%)=5.04(万元)。

　　【知识点】 城建税的计税依据与应纳税额的计算

　　9. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　选项B：由税务机关负责征收的税种(不包含“费”)，应按《征管法》执行;选项C：烟叶税税率的调整，由国务院决定。

　　【知识点】 应纳税额的计算与征收管理

　　10. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　选项B：对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库;选项C：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，一律不退(返)还。

　　【知识点】 税收优惠