2018年注册会计师考试税法章节试题:消费税法_第6页

　　三 、计算题

　　1. 【答案】

　　(1)应缴纳进口环节增值税=(8+8×30%)÷(1-5%)×17%=1.86(万元)

　　应缴纳进口环节消费税=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%=0.55(万元)

　　甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计=1.86+0.55=2.41(万元)。

　　(2)准予抵扣的实木地板已纳消费税=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%×20%+5×5%×70%=0.28(万元)

　　采取赊销方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天;业务(2)、业务(3)应缴纳实木地板B的消费税=32×5%+150×5%-0.28=8.82(万元)

　　业务(4)：自产应税消费品对外投资的，按照最高销售价格计征消费税，应缴纳实木地板C的消费税=200×5%=10(万元)

　　业务(5)：应缴纳消费税=(90+90×5%)÷(1-5%)×5%=4.97(万元)

　　甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=8.82+10+4.97=23.79(万元)。

　　【解析】

　　【知识点】 生产销售环节应纳消费税的计算

　　四 、综合题

　　1. 【答案】

　　(1)乙企业应代收代缴的消费税=450×20×10%=900(元)。

　　(2)准予抵扣的高尔夫球杆的杆头、杆身和握把的已纳消费税=(17200+23600+1040)×90%×10%=3765.6(元)

　　甲企业应自行向税务机关缴纳的消费税=10000÷2×(2+5)×10%+22932÷(1+17%)×10%-3765.6=1694.4(元)。

　　【解析】

　　【知识点】 生产销售环节应纳消费税的计算,应纳消费税的计算

　　2. 【答案】

　　(1)甲企业应缴纳的进口环节关税=30000×50%=15000(元)

　　甲企业应缴纳的进口环节消费税=(30000+15000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)

　　甲企业应缴纳的进口环节增值税=(30000+15000+19285.71)×17%=10928.57(元)

　　甲企业应缴纳的进口环节税金合计=15000+19285.71+10928.57=45214.28(元)。

　　(2)乙企业应代收代缴的消费税=(18000+7500)÷(1-30%)×30%=10928.57(元)。

　　(3)受托方计税价格=(18000+7500)÷(1-30%)=36428.57(元)>2万元，所以甲企业将委托加工收回的指甲油对外销售的，不需要缴纳消费税

　　采取预收款方式销售应税消费品的，增值税和消费税纳税义务发生时间为应税消费品发出的当天。

　　甲企业应自行向主管税务机关缴纳的消费税=140400÷(1+17%)×30%-19285.71×50%+2400÷8×(8+2)×30%=27257.15(元)。

　　(4)

　　业务(1)：增值税纳税人2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。可以抵减的金额=3000+510=3510(元)

　　业务(2)：准予抵扣的进项税额=(30000+15000+19285.71)×17%=10928.57(元)

　　应确认的增值税销项税额=140400÷(1+17%)×17%=20400(元)

　　业务(3)：准予抵扣的进项税额=7500×17%=1275(元)

　　应确认的增值税销项税额=20000×17%=3400(元)

　　业务(4)：应确认的增值税销项税额=2400÷8×(8+2)×17%=510(元)

　　甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税=(20400+3400+510-10928.57-1275)-3510=8596.43(元)。

　　【解析】

　　【知识点】 生产销售环节应纳消费税的计算