2017注会考试《税法》模拟训练试题（18）_第4页

　　三、计算题

　　1.

　　甲企业为增值税一般纳税人，2014年4月份发生下列业务：

　　(1)进口一批生产用原材料，以境外边境口岸价格条件成交的货价折合人民币(下同)为150万元，采用铁路运输进口该批原材料，该批原材料运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费无法确定。当月缴纳相关税费后，海关放行，并取得海关开具的专用缴款书。

　　(2)当月从小规模纳税人处购进办公用品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元。

　　(3)采用分期收款方式销售一批货物，合同约定销售货物全部含税金额为456万元，当月应收回含税金额的70%，但由于购买方资金紧张，当月只收回含税金额的60%。委托乙运输公司(增值税一般纳税人)运输该批货物，取得乙运输公司开具的增值税专用发票上注明运费2万元。

　　(4)将上月从农民手中购进的一批小麦(已抵扣进项税额)用于了职工食堂，该批小麦账面成本为13万元。

　　其他资料：甲企业上月月末留抵税额为3万元;关税税率为20%;甲企业上述业务均取得合法的凭证，在当月认证并抵扣。

　　要求：

　　根据上述资料，计算回答下列问题。

　　(1)甲企业进口原材料应缴纳的增值税和关税合计金额。

　　(2)甲企业2014年4月应转出的增值税进项税额。

　　(3)甲企业2014年4月准予抵扣的增值税进项税额。

　　(4)甲企业2014年4月应向税务机关缴纳的增值税。

　　2.

　　某综合服务公司为增值税一般纳税人，2014年4月发生下列业务：

　　(1)提供代理记账服务开具的增值税普通发票上注明金额25万元。

　　(2)提供知识产权代理服务，向委托方共收取含税价款45万元，其中含代委托方支付的行政事业性收费10万元(由政府单位开具相关的票据)。

　　(3)当月提供运输劳务，取得运输收入价税合计金额为22万元(其中含旅客运输服务8万元)。

　　(4)委托某广告公司为本公司的业务打广告，支付广告公司不含税广告宣传费16万元，取得广告公司开具的增值税专用发票。

　　(5)转让一项自行开发的专利技术，取得转让收入10万元，另收取与该技术相关的技术咨询费2万元。

　　要求：

　　根据上述资料，计算回答下列问题。

　　(1)计算该公司当月提供知识产权代理服务应确认的增值税销项税额。

　　(2)计算该公司当月准予抵扣的增值税进项税额。

　　(3)计算该公司当月的增值税销项税额。

　　(4)计算该公司当月应缴纳的增值税。

　　3.

　　某建筑公司为增值税小规模纳税人(以下简称甲公司)，2014年4月份发生下列业务：

　　(1)承包某工业企业的一项建筑工程，合同约定工程总价款为1200万元，其中含甲公司提供自产的建筑材料400万元;因进度需要当月将工程总价款的1/4分包给乙公司。工业企业另提供设备价款50万元。

　　(2)当月受托进行建筑物拆除并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿款。向委托方共收取价款800万元，其中含提供建筑物拆除劳务工程款300万元，代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费400万元。

　　(3)将本公司2010年购置的一栋办公楼对外销售，取得销售收入1800万元，另支付相关税费50万元。该办公楼购置时支付购置价款1200万元，另缴纳相关税费20万元。

　　(4)将自己使用过的一项设备对外销售，取得含税销售收入60万元。

　　要求：

　　根据上述资料，计算回答下列问题。

　　(1)计算甲公司业务(1)应纳的营业税。

　　(2)计算甲公司业务(2)应纳的营业税。

　　(3)计算甲公司业务(3)应纳的营业税。

　　(4)计算甲公司当月应缴纳的增值税。

　　4.

　　张某为某上市公司的员工，2014年4月取得下列收入：

　　(1)取得当月工资4500元，第一季度奖金5000元。

　　(2)2010年4月购买任职公司的股票10000股，此后一直持有，2014年4月取得股息、红利收入3000元，另将其中的5000股对外销售，取得销售收入18000元。

　　(3)在某报刊上连载其创作的小说，共连载10次，每次取得收入600元。

　　(4)利用业余时间为另一公司提供设计劳务取得收入60000元，当即拿出20000元通过国家机关捐赠给贫困地区。

　　(5)当月去美国旅游，在美国参加抽奖活动中奖2000元，在美国已纳个人所得税500元，另将自己的一项专利权转让给美国一企业，取得转让收入50000元，在美国已经缴纳个人所得税6000元。

　　要求：

　　根据上述资料，计算回答下列问题。

　　(1)计算张某当月应按“工资薪金所得”项目缴纳的个人所得税。

　　(2)计算张某取得的股息、红利所得和转让股票所得应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算张某连载小说应缴纳的个人所得税。

　　(4)计算张某提供设计劳务应缴纳的个人所得税。

　　(5)计算张某在美国旅游期间取得中奖所得和转让专利权所得应在我国补缴的个人所得税。

　　四、综合题

　　1.

　　位于市区的境内甲企业，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业，2013年甲企业实现会计利润1150万元，有关资料如下：

　　(1)取得不含税产品销售收入1800万元，与收入配比的销售成本为250万元，营业税金及附加为15万元。

　　(2)转让一项符合条件的技术所有权，取得转让收入800万元。与该技术所有权有关的成本费用为100万元。

　　(3)“投资收益”由两部分组成，一是撤回对境内居民企业乙公司(非上市公司)的投资取得120万元，其中含初始投资成本65万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和盈余公积按减少实收资本比例计算的部分30万元。二是从境外A 公司分回投资收益折合人民币40万元，已经在A 国按照规定缴纳了企业所得税，A 国的企业所得税税率为10%。

　　(4)发生管理费用600万元，其中含与生产经营业务有关的业务招待费支出300万元，诉讼费10万元，新技术研究开发费用60万元(由专门用于研发活动的设备维护费20万元和研发成果鉴定费用40万元组成)。发生销售费用350万元，其中广告费和业务宣传费为300万元。发生财务费用50万元，其中向职工借款300万元用于生产经营，借款期限半年，公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付利息费用24万元(同期同类银行贷款年利率为5%)。

　　(5)企业按上年职工工资总额的10%标准为全体职工支付的补充养老保险费30万元(超过国务院财政、税务主管部门规定标准14万元)，为投资者支付商业保险费20万元，为本企业一大型设备投保，支付保险费15万元。

　　(6)“营业外支出”由三部分构成，一是通过企业行政部门直接对贫困地区捐款45万元;二是因违反食品安全法被工商管理部门处以罚款10万元;三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金25万元。

　　(7)该公司在2013年共计提固定资产减值准备35万元(未经税务机关核定)。

　　(8)12月20日，发现2012年度实际发生的一项资产损失，未在当年税前扣除，企业向税务机关说明并进行专项申报扣除，申报的损失金额为20万元。已知该企业2012年应纳税所得额为100万元，实际缴纳企业所得税15万元。

　　其他相关资料：管理费用中不含业务(5)中列支的保险费;不考虑其他纳税事项。

　　要求：

　　根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。

　　(1)甲企业转让技术所有权应调整的企业所得税应纳税所得额;

　　(2)甲企业2013年发生的业务(4)中管理费用应调整的企业所得税应纳税所得额;

　　(3)甲企业2013年发生的销售费用应调整的企业所得税应纳税所得额;

　　(4)甲企业2013年发生的财务费用应调整的企业所得税应纳税所得额;

　　(5)甲企业业务(5)应调整的企业所得税应纳税所得额;

　　(6)甲企业“营业外支出”账户应调整的企业所得税应纳税所得额;

　　(7)甲企业发现的2012年的资产损失，应如何处理;

　　(8)甲企业2013年应缴纳的企业所得税.

　　2.

　　2014年4月某市税务机关对其所辖区内的甲房地产开发公司(以下简称甲公司)进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房地产开发项目的资料如下：

　　(1)2012年2月以1200万元的价格取得一块土地使用权，并缴纳相关税费20万元，此后一直处于闲置状态，缴纳土地闲置费250万元。

　　(2)2013年5月，占用土地的80%动工建设普通标准住宅楼，2014年1月份工程全部竣工验收完毕，根据合同约定，工程总价款为800万元(其中建成后产权属于全体业主所有的幼儿园工程成本60万元)，甲公司扣留工程价款的5%作为工程质量保证金，其余款项全部支付，建筑公司按照实际收取的金额开具发票。

　　(3)为建设该住宅楼，向金融机构借款发生借款利息80万元(其中含罚息20万元)，能够提供金融机构的贷款证明，且能按转让房地产项目计算分摊。

　　(4)2014年3月对外销售建筑面积的90%，共取得销售收入2500万元;剩余的建筑面积全部对外出租，每月取得租金收入20万元。

　　其他资料：其他开发费用的扣除比例为4%。

　　要求：

　　根据上述资料，按顺序计算回答下列问题。

　　(1)简要说明税务机关要求甲公司进行土地增值税清算的理由。

　　(2)计算甲公司进行土地增值税清算时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。

　　(3)计算甲公司进行土地增值税清算时允许扣除的开发成本。

　　(4)计算甲公司进行土地增值税清算时允许扣除的开发费用。

　　(5)计算甲公司进行土地增值税清算时允许扣除的“与转让环节相关的税金”。

　　(6)计算甲公司上述行为应缴纳的土地增值税。