2017注会考试《税法》模拟训练试题（17）_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A，征税对象是区分不同税种的主要标志;选项C，纳税人不一定是负税人，比如间接税的纳税人就不是负税人;选项D，征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。

　　【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：B选项，附有运输清单的汇总开具的运输发票，可以计算抵扣进项税额。

　　【该题针对“进项税额的抵扣”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：该商店应纳增值税=(18000+2000+20400-1000)÷(1+3%)×3%=1147.57(元)。

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应纳增值税和消费税合计

　　=100×(5000-1500)÷(1+17%)×(17%+5%)=65811.97(元)

　　【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

　　本月应纳营业税=[(40-18)+(30-16)+(12-5)]×5%=2.15(万元)

　　【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和,罚款和滞纳金不作为城建税的计税依据。

　　补缴城建税和教育附加合计=10×(7%+3%)=1(万元)

　　【该题针对“城建税的计算”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：本题考核关税完税价格的确定。

　　【该题针对“进口货物的完税价格”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应纳资源税=3000÷20%×20=300000(元)

　　【该题针对“课税数量和税额计算”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的，以税务处理规定为准。

　　【该题针对“扣除项目的确定”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税;纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

　　甲企业应缴纳土地使用税=10000×20÷3×1=66666.67(元)

　　乙企业应缴纳土地使用税=10000×20÷3×2+10000×10÷12×11=225000 (元)

　　【该题针对“土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　11.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：政府机构自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。

　　应纳房产税=220×12%=26.4(万元)

　　【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　12.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：在人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以不缴纳契税;选项C是免纳契税的范围;选项A对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。

　　【该题针对“契税的征收范围”知识点进行考核】

　　13.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：税法规定，已登记注册的应税车辆，其底盘和发动机发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

　　应纳车辆购置税=317000×70%×10%=22190(元)

　　【该题针对“车辆购置税计税依据”知识点进行考核】

　　14.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B，属于非营业账簿;选项C和选项D，均免税。

　　【该题针对“印花税征税范围(1)”知识点进行考核】

　　15.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额;采用分期付款方式购买房屋附属设施，应按合同总价款为计税依据;以划拨方式取得土地，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交土地使用权出让费用或土地收益。

　　【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】

　　16.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例/关联债资比例)

　　关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和=(1800×3)/(2500×12)=0.18

　　因为0.18<2，所以，(1-标准比例/关联债资比例)为负数，因此，本题不用计算不得扣除的利息支出，全部的27万元利息都可以扣除。

　　【该题针对“税前扣除项目”知识点进行考核】

　　17.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：种羊属于畜类生产性生物资产，按不低于3年计提折旧。

　　【该题针对“扣除原则和范围”知识点进行考核】

　　18.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：张某在某国取得所得应补税额=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)-4500=-20(元)，留待以后年度抵扣;将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元);合计应在我国缴纳个人所得税8000(元)

　　【该题针对“稿酬所得”知识点进行考核】

　　19.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

　　【该题针对“特许权使用费所得”知识点进行考核】

　　20.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。

　　【该题针对“税务筹划的特点”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“税法地位和其他法律的关系”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：储备费应当作为价外费用并入销售额中计算销项税

　　【该题针对“销项税额的确定”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：选项AB，均为给予免税，但不予退税。

　　【该题针对“出口货物退(免)税”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：注意消费税的征税范围、计税依据及押金计税的规定。选项A注意应在生产环节征税，零售环节不存在计税问题。

　　【该题针对“计税依据”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：品牌使用费属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采用何种方式以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中计算消费税。

　　【该题针对“计税依据”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：对个人出租的商业房，按5%的税率征收营业税。采用预收租金方式结算的，纳税义务发生时间为收到预收款当天。

　　应纳营业税=14400×5%=720(元)

　　应纳城市维护建设税=720×7%=50.4(元)

　　应纳教育费附加=720×3%=21.6(元)

　　【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：

　　(1)在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的;

　　(2)起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的;

　　(3)海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。

　　【该题针对“关税的减免优惠”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项B应为以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量;选项D应为对于金属矿和非金属矿均按照选矿比计算确定。

　　【该题针对“课税数量和税额计算”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：上述四种情况均是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。

　　【该题针对“土地增值税的基本原理”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：自2009年12月1日起，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积(不是实际使用面积)计算应征税款。

　　【该题针对“土地增值税的征收范围”知识点进行考核】

　　11.

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待： 以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税; 以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税;对于成立有限公司的，因房产一般要过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。

　　【该题针对“房产税计税依据”知识点进行考核】

　　12.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：车船税的计税依据为辆、净吨位、自重吨位。

　　【该题针对“车船税基本原理”知识点进行考核】

　　13.

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税。

　　【该题针对“车辆购置税计税依据”知识点进行考核】

　　14.

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：财税咨询合同、委托代理记账合同不属于应税合同。

　　【该题针对“印花税税目”知识点进行考核】

　　15.

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：契税应由承受方缴纳。

　　【该题针对“契税纳税人”知识点进行考核】

　　16.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：本题考核重组交易中，适用特殊性规定的政策(参见教材355、359页)

　　【该题针对“企业重组”知识点进行考核】

　　17.

　　【正确答案】：ABCD

　　18.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：根据规定，以产权配偶名义或产权人夫妻双方名义按市场价格重新购房的，可以享受规定的优惠政策，以其他人 名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，不予免税。

　　【该题针对“特殊计税项目”知识点进行考核】

　　19.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关才有权核定其应纳税额。

　　【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

　　20.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对总局的复议决定不服的，纳税人不能向国务院申请裁决，只能向人民法院起诉。

　　【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】