2017年注册会计师考试《税法》高频考点练习（8）_第3页

　　三、计算题

　　1.江南汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2009年5月发生如下业务：

　　(1)购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，专用发票通过税务机关的认证;

　　(2)委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明成本为每件200元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元(专用发票通过税务机关的认证);收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配;

　　(3)本月制造普通小汽车150辆，其中10辆转作固定资产自用，20辆偿还贷款，其余全部销售;

　　(4)本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。

　　已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%。

　　要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：

　　(1)加工厂代收代缴的消费税;

　　(2)销售汽车轮胎应纳消费税;

　　(3)纳税人当月应纳消费税额;

　　(4)纳税人当月应纳增值税额。

　　2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年2月份发生以下业务：

　　(1)从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款30000元。另支付运输企业运输费1000元、装卸搬运费500元，并取得运输发票;

　　(2)将购买的烟直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税;

　　(3)甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)。取得不含税销售额416500元;

　　(4)企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的居民用煤炭制品，成本32360元(包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元)。

　　(A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣，乙企业代收的消费税为17520.86元)

　　要求计算下列问题：

　　(1)甲企业购买烟叶业务的进项税;

　　()甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额;

　　(3)甲卷烟厂本月应纳增值税;

　　(4)甲卷烟厂本月应纳消费税税额。

　　四、综合题

　　1.北京市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009年2月发生如下几项业务(题中的收入均为零售收入)：

　　(1)食品商场销售奶粉取得销售收入73.71万元，销售食用植物油取得销售收入12.43万元。

　　(2)珠宝首饰商场实现销售收入共计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入165.6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元;销售铂金首饰取得收入116.53万元;销售珍珠首饰取得收入71.56万元。另将从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)。

　　(3)家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项6月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票;销售微波炉350台，每台零售价585元;销售其他电器取得销售收入58.5万元。

　　(4)销售其他商品取得零售收入468万元。

　　(5)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。

　　(6)因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定)，该空调不含税购进价格1800元/台。

　　(7)本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。

　　(8)从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中含境外运费3万美元，保险费0.13万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0.3万元，取得运输企业开具的货运发票。

　　(9)购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额10.2万元。

　　(10)月末盘点时发现，上月购进已抵扣进项税的玉米因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出;

　　(11)本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。

　　根据以上资料回答下列问题(汇率按1美元=8.2元人民币计算，化妆品关税税率20%，金银首饰的成本利润率为6%)：

　　(1)计算该商场本月应纳国内销售环节增值税税额;

　　(2)计算该商场本月应纳国内销售环节消费税税额。

　　2.北京市天威摩托车制造有限公司为增值税一般纳税人，从事摩托车的生产、进口以及销售经营，另外还开办非独立核算的摩托车俱乐部从事摩托车比赛项目的经营。2009年1月发生下列经济业务：

　　(1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款30万元;专用发票已经税务机关认证，料已验收入库。

　　(2)期初库存从国内外购已税摩托车的买价127万元;本期国内购入外购已税摩托车取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价18万元，专用发票已经税务机关认证;期末库存国内外购已税摩托车买价6万元。

　　(3)本月销售自产摩托车，单价每辆1.48万元，开具增值税专用发票上注明价款148万元，收取包装费11.17万元(开具普通发票);另有过期不退的包装物押金为2.34万元。

　　(4)将自产摩托车50辆用于摩托车俱乐部比赛项目，成本35万元。

　　(5)受托加工豪华(超级赛事使用)摩托车(小排量，消费税税率为3%)2辆，委托方提供材料成本10万元，收取加工费5万元;受托加工摩托车(小排量，消费税税率为3%)2辆，委托方提供材料成本5万元，加工费2万元，受托方没有同类产品销售价格。

　　(6)委托B公司加工摩托车2辆，发出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。期初库存委托加工收回的摩托车已纳税款4万元，期末库存委托加工收回的摩托车已纳税款1万元。

　　(7)将外购和委托加工收回的摩托车一批，用于连续生产摩托车，全部销售给某销售公司价税合计345万元，约定分2期收款，首次支付价款的80%。

　　(8)将自产摩托车销售，取得含税收入111.7万元。

　　(9)月末进口摩托车一批，关税完税价格50万元，关税税率20%，取得海关开具的完税凭证。

　　(10)本月摩托车俱乐部取得一次性会员活动费189万元，现场销售各种餐饮取得收入89万元。外购摩托车库存减少数量均为继续生产摩托车。公司自产摩托车均为同一型号。除题目提示小排量税率外，摩托车的消费税税率为10%。本题目中涉及货物及材料的增值税率均为17%。

　　要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

　　(1)计算本期进口业务缴纳的税金;

　　(2)计算本期销售环节的增值税销项税;

　　(3)计算本期销售环节的应纳增值税;

　　(4)计算本期受托加工应代收代缴的消费税;

　　(5)计算本期应缴纳的消费税;

　　(6)计算本期受托加工应代收代缴的城建税和教育费附加;

　　(7)计算本期应缴纳的营业税;

　　(8)计算本期应缴纳的城建税和教育费附加。