2017年注册会计师考试《税法》试题及答案（14）_第2页

　　13.某公司2012年2月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、商标注册证、土地使用证、专利证各一份。公司实收资本1000万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿;同年与甲企业签订了一份易货合同，合同约定，以价值200万元的产品换取180万元的原材料，甲企业补差价20万元，2012年该公司应纳印花税(　)元。

　　A.6098

　　B.6215

　　C.7140

　　D.7410

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳印花税=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)。

　　14.要求根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，这体现的是税法原则中的(　)。

　　A.税收法定原则

　　B.税收公平原则

　　C.税收效率原则

　　D.实质课税原则

　　【正确答案】D

　　【答案解析】要求根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，这体现的是税法原则中的实质课税原则。

　　15.居民甲某有三套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房;将第三套市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙缴纳契税的情况是(　)。

　　A.甲不缴纳，乙30000元，丙不缴纳，丁15000元

　　B.甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不缴纳

　　C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元，丁不缴纳

　　D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳，丁15000元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】甲不用缴纳契税;

　　乙应缴纳契税=100×3%=3(万元);

　　等价交换，甲、丙不缴纳契税;

　　丁应缴纳契税=50×3%=1.5(万元)。

　　16.某典当行是增值税一般纳税人，采用简易办法征收增值税，2012年12月销售死当物品，开具的增值税普通发票注明的价税合计为100万元，当月购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款5万元。该典当行当月应缴纳增值税(　)万元。

　　A.3.45

　　B.3.85

　　C.5.26

　　D.5.66

　　【正确答案】B

　　【答案解析】典当行销售死当物品暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。

　　应缴纳的增值税=100÷(1+4%)×4%=3.85(万元)

　　17.下列车船税减免税的规定中，表述不正确的是(　)。

　　A.纯电动汽车免征车船税

　　B.其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税

　　C.警用车船免征车船税

　　D.机场、港口内部行驶或作业的车船减半征税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　18.按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予直接扣除的是(　)。

　　A.固定资产改建支出

　　B.固定资产修理支出

　　C.投资资产的成本

　　D.无形资产购置支出

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。固定资产改建支出、无形资产购置支出，均属于资本性支出，不得一次性扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　19.根据企业所得税法的规定，下列有关职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除的表述中，错误的是(　)。

　　A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除

　　B.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除

　　C.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除

　　D.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣除

　　【正确答案】D

　　【答案解析】软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣除。

　　20.下列各项中，需要缴纳个人所得税的是(　)。

　　A.国债利息

　　B.国家发行的金融债券利息

　　C.个人举报违法犯罪行为获得的奖金

　　D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴

　　【正确答案】D

　　【答案解析】外籍个人以非现金形式取得的住房补贴免征个人所得税，以现金形式取得的住房补贴需要征收个人所得税。

　　21.律师张某2012年10月从任职的律师事务所取得应税工资7000元，住房补贴1000元，办理业务分成收入23000元，分成收入扣除办案费用比例为30%。则张某10月应缴纳个人所得税(　)。

　　A.345

　　B.3815

　　C.4145

　　D.5620

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应缴纳个人所得税=[7000+1000+(23000-23000×30%)-3500]×25%-1005=4145(元)

　　22.由于情况复杂，行政复议机关不能在规定期限内重新作出行政复议决定的，经批准可以适当延期，但是延期不得超过(　)日。

　　A.15日

　　B.30日

　　C.45日

　　D.60日

　　【正确答案】B

　　【答案解析】行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内重新作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人，但是延期不得超过30日。

　　23.下列各项行为中，属于由税务机关责令期限改正，处以2000元以下的罚款，情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款的情形的是(　)。

　　A.纳税人不进行纳税申报

　　B.扣缴义务人未按照规定设置账簿

　　C.扣缴义务人未按照规定进行纳税申报

　　D.在规定期限内不缴或者少缴纳税款

　　【正确答案】B

　　【答案解析】扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。

　　24.注册会计师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于(　)税收筹划方法的运用。

　　A.利用退税

　　B.利用税收抵免

　　C.利用税法漏洞

　　D.利用延期纳税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。