2017年注册会计师考试《税法》试题及答案（5）_第3页

　　三、计算题

　　1.春雨纺织厂为增值税一般纳税人，2011年4月经营情况如下：

　　(1)该纺织厂将其生产的一批棉织品作为“五一”劳动节礼物发给职工，按同规格棉织品的同期销售价格计算的不含税销售额为20万元;

　　(2)销售绸缎20000匹，含税销售收入为234万元;

　　(3)向当地农业生产者收购蚕茧一批，作为生产的原材料，收购发票上注明的农产品买价共计10万元;

　　(4)向外地经销商销售真丝一批，由甲公司负责运输，真丝的不含税销售额为30万元，收到甲公司开具的发票上注明运费1.98万元;

　　(5)该纺织厂从A生产企业(小规模纳税人)处购进纱线一批，价款为6万元，未取得专用发票;同时向B企业(小规模纳税人)销售棉布一批，不含税销售额为40万元。

　　请计算并回答下列问题：

　　请计算春雨纺织厂当月应纳的增值税税额。

　　2.某广告公司2011年4月账面记载的广告业务收入为80万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为17万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为15%)。经查，该广告公司当月还以价值400万元的不动产、100万元的无形资产投资入股某企业，每月固定的收取利润10万元。还参与主办服装表演取得收入10万元，转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。请计算并回答下列问题：

　　(1)广告费收费过低的情况下如何确定其营业税应纳税额?

　　(2)投资人股收取固定利润情况下是否需要缴纳营业税?

　　3.新兴酒厂2011年6月份发生如下经济业务：

　　(1)销售粮食白酒10000瓶，每瓶500克，每瓶不含税售价为200元，同时，销售黄酒500吨。

　　(2)销售薯类白酒5000箱，每箱300元，每箱10瓶，每瓶500克。收取包装物押金3000元(不含税)，采取委托收款结算方式，货已发出，托收手续已办妥。

　　(3)向方圆商场分期收款销售的其他酒的第三批收款期限已到，按照双方签订的合同规定，本期应收货款40000元，但方圆商场由于资金周转困难尚未付款。

　　计算新兴酒厂6月应纳消费税税额(注：粮食白酒定额税率0.5元/500克;比例税率为20%)。

　　4.某进出口公司2008年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台价格3000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5000元，海关于3月15日填发税款缴款书，由于该公司发生暂时经济困难，于4月3日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为40%。

　　要求：

　　(1)计算该公司应缴纳的关税;

　　(2)计算该公司实际应纳关税和滞纳金。

　　(3)计算该公司应纳进口环节缴纳的税金。

　　四、综合题

　　1.作家易铭于2009年8月完成小说《江水滔滔》后，与C市晚报签订连载协议，将小说在晚报上连载六个月，每月从报社取得稿酬3000元，共18000元。2010年6月，青草地出版社将该小说出版，一次性支付易铭稿酬60000元。2010年9月，该小说获得国家文化部颁发的文艺作品奖，获奖金20000元。2010年12月红梅电影制片厂买断小说《江水滔滔》的使用权，并邀请易铭将小说改编为同名电视剧本，共支付给易铭报酬80000元。2011年5月，红梅电影制片厂持改编好的剧本聘请江山电影制片厂导演李葵为其拍摄同名电视剧一部，李葵为此取得报酬100000元。2011年7月，青草地出版社应读者之需，将该小说加印，易铭取得加印的稿醇20000元。

　　2011年8月，易铭不幸因心脏病去世。2011年9月，青草地出版社将加印小说的稿酬20000元交给了易铭之妻南芳。

　　请问：易铭与李葵应如何缴纳个人所得税?

　　2.金山卷烟厂生产销售卷烟和烟丝，2011年5月发生如下经济业务：

　　(1)5月1日，期初库存外购烟丝10万元，5月3日，购进已税烟丝买价20万元，5月31日，期末结存烟丝5万元，这批烟丝用于生产卷烟。

　　(2)5月7日销售卷烟50标准箱，取得不含税收入80万元(卷烟消费税税率为56%，单位税额为每标准箱150元)。

　　(3)5月10日，发往B烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本30万元，支付加工费5万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格。

　　(4)5月15日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入35万元，生产卷烟领用另一半。

　　(5)5月26日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金11700元。

　　(6)5月28日，收回委托个体户王某加工的烟丝(发出烟叶成本为2万元，支付加工费6000元，王某所处同类烟丝销售价格为5万元)，直接出售取得收入5.5万元。

　　(7)5月29日，该卷烟厂销售烟丝200万元，其中包括销售烟丝时向购买方收取的手续费1O万元、集资费8万元、包装押金5万元以及运输装卸费3万元(由金山卷烟厂将烟丝托运给购货方，运费发票由承运部门开具给购货方，且金山卷烟厂已将该项发票转发给购货方)。请分析并计算该烟厂5月份应纳消费税税额。

　　3.某采矿企业为增值税一般纳税人，2012年1月生产经营情况如下：

　　(1)开采天然气60000千立方米，其中采煤过程中生产天然气5000千立方米。

　　(2)销售天然气45000千立方米，其中包括采煤过程中生产的4000千立方米，取得不含税销售额8000万元。

　　(3)开采原煤650万吨，以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额16000万元。

　　(4)销售原煤400万吨，取得不含税销售额28400万元。

　　(5)企业供暖部门等使用原煤1万吨。

　　(6)购进采矿用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明货款9000万元、增值税税额1530万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票。

　　(7)购进开采天然气设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款50万元、增值税8.5万元，已全部投入使用。

　　(已知：资源税单位税额为原煤3元/吨、天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%;且增值税发票均已经过认证并可在本月抵扣。)

　　请计算企业应纳的资源税和增值税税额。