26.下列项目中，符合增值税出口退(免)税计税依据规定的有( )
A.生产企业进料加工复出口货物退免税计税依据按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的余额确认
B.外贸企业出口委托加工修理修配货物退免税计税依据为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额
C.免税品经营企业销售的货物退免税计税依据为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
D.生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口货物的计税依据安出口货物的离岸价扣除出口货物所含国内购进免税原材料金额后的余额
【答案】ABCD
三、计算回答题
1.某自行车厂是增值税的一般纳税人。2015年1月该企业的购销情况如下：
(1)向当地的商场销售自行车800辆，每辆的单价280元(不含增值税价格，下同)，商场在当月付清货款后，自行车厂给予其8%的销售折扣，并开具了红字发票入账。
(2)向外地的特约经销点销售500辆自行车，并支付给承运部门运费7000元，装卸费1000元。(对方分别开具了货物运输业务增值税专用发票并已比对认证)
(3)销售本厂已经自用2年的小轿车1辆，取得收入100000元，该小轿车的原值为120000元。
(4)逾期未收回的包装物押金60000元。
(5)购进生产自行车的各种零部件、原材料，在取得的增值税专用发票上注明的销售金额为140000元，注明的税金23800元。(已比对认证)
(6)从小规模纳税人手中购进生产自行车的零件，普通发票上注明的价款为90000元。
请根据上述资料计算：
(1)当期允许抵扣的进项税额。
(2)当期的销项税额。
(3)当期应纳的增值税。
【答案及解析】
(1)当期的进项税额=23800+7000×11%+1000×6%=24630(元)
(2)当期的销项税额
=280×(800+500)×17%+100000÷(1+3%)×2%+60000÷(1+17%)×17%
=61880+1941.75+8717.95=72539.7(元)
(3)当月应纳增值税=72539.7-24630=47909.7(元)
2.某工业企业(增值税一般纳税人)，2015年2月的购销业务情况如下：
(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为23万元、3.91万元，另外还支付运费(有货物运输业增值税专用发票)3万元。
(2)购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为8万元、1.36万元。
(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款42万元。
(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但是货款未到，向买方开具的专用发票上注明的销售额为42万元。
(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨，移送本企业修建产品仓库工程使用。
注：上述增值税专用发票均已比对认证。
要求：
(1)计算该企业当期的销项税额;
(2)计算该企业当期允许抵扣的进项税额;
(3)计算当期该企业应纳增值税税额。
【答案及解析】
(1)计算该企业当期的销项税额：
当期的销项税额=42×17%=7.14(万元)
(2)计算该企业当期允许抵扣的进项税额：
当期允许抵扣的进项税额=3.91+3×11%+1.36+42×13%-1.36×2
=3.91+0.33+1.36+5.46-2.72=8.34(万元)
(3)计算当期该企业应纳增值税税额：
当期应纳增值税=7.14-8.22=-1.08(万元)
因为是负数，所以本期不缴纳增值税，-1.08万元为期末留抵的进项税额。
3.某公路运输企业除了进行客货运输业务以外，还兼营部分物流辅助服务业务和旅游业务。2015年2月，其经营情况如下：
(1)从事客运服务取得收入500万元(不含增值税)，取得货运服务收入800万元(不含增值税)。
(2)该企业的货运客运场站向客户提供货物配载服务取得不含税收入 12万元;提供换乘服务取得不含税收入3万元;提供货物运输代理服务取得不含税收入0.8万元。
(3)承接1项旅游业务，共计取得旅游收入12万元，在完成旅游业务的过程中支付住宿费2万元、餐费1万元、旅游景点门票1.5万元。剩余的款项中含该公司提供交通工具取得的交通费收入4万元(不含税市场价格)。
(4)本月购置大巴车2辆，对方开具的增值税专用发票上注明的价款为40万元;购置小汽车1辆，对方开具的增值税专用发票上注明的价款20万元，税金3.4万元。
(5)本月支付乙公司的仓储费用6万元，取得对方开具的增值税专用发票。
(6)本月提供邮局寄送包裹，支付给邮局的款项为0.5万元;订阅报纸支付的款项为0.2万元。对方按运输企业的要求开具了增值税专用发票。
要求：(1)计算该企业当月允许抵扣的进项税额。
(2)计算该企业当月的销项税额。
(3)计算当月应纳的增值税。
(4)该企业当月是否需要缴纳营业税，缴纳多少营业税。
【答案】
(1)当月进项税额的计算：
寄送包裹和订阅报纸属于邮局的普通业务，免征增值税。
进项税额合计=40×17%+3.4+6×6%=6.8+3.4+0.36=10.56(万元)
(2)当月销项税额的计算：
销项税额合计=500×11%+800×11%+12×6%+3×6%+0.8×6%+4×11%=55+88+0.72+0.18+0.048+0.4=144.348(万元)
(3)当月应纳增值税=144.348-10.56=133.788(万元)
(4)应纳营业税=(12-2-1-1.5-4)×5%=0.175(万元)
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