2016注册会计师《税法》考试专项习题7_第2页

　　2.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2012年发生的相关业务如下：

　　(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元。

　　(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元。

　　(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)。

　　(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元

　　(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用)。

　　1)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。

　　【正确答案】取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)×1/2=2080(万元)

　　2)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额。

　　【正确答案】应扣除的开发成本的金额=3000×1/2=1500(万元)

　　3)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。

　　【正确答案】应扣除的开发费用的金额=(2080+1500)×10%=358(万元)

　　4)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　企业计算土地增值税时应扣除的有关税金(不考虑地方教育附加)。

　　【正确答案】应扣除的有关税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%(非房地产企业印花税)=360.75(万元)

　　5)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　计算企业应缴纳的土地增值税。

　　【正确答案】扣除项目合计=2080+1500+358+360.75=4298.75(万元)

　　增值税率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%

　　应缴纳的土地增值税=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(万元)

　　6)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　计算企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

　　【正确答案】营业税、城市维护建设税和教育费附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(万元)

　　7)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　计算企业应缴纳的房产税。

　　【正确答案】应缴纳的房产税=15×12%=1.8(万元)