2021注会cpa《审计》考点预习题：审计概述_第3页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】审阅属于有限保证(低于审计业务的保证水平)的鉴证业务，注册会计师需将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出审阅结论的基础，所以选项C不恰当。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师审计和政府审计对发现问题的处理方式是不同的，审计机关可以提出处理、处罚意见，而注册会计师只能提请企业调整，没有行政强制力。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】通常而言，财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，判断财务报表是否不存在重大错报(而无论这种错报是否出于故意)，选项B错误。长期以来，注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报，选项C错误。了解期望差距并尽可能缩小期望差距差是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提和努力方向，也是整个行业积极发展和不断走向成熟的重要标志，选项D错误。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，选项D错误。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】被审计单位的管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，而不是绝大多数责任，选项D错误。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】标准化审计报告产生的缺陷导致公众产生“信息差距”，也就是说，财务报表预期使用者作出的明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在着较大的差距。这种“信息差距”会影响资本市场的效率和资本的成本，故选项D不正确。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一直的评价或计量时，需要有适当的标准。故选项D不正确运用。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息可以作为审计证据。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】在执行审计工作时，除遵守审计准则外，注册会计师可能还需要遵守法律法规的规定，选项A错误;每项审计准则通常包括总则、定义、目标、要求和附则，选项B错误;应用指南本身并不对注册会计师提出额外要求，但与恰当执行审计准则对注册会计师提出的要求是相关的，选项D错误。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师需要将每项审计准则规定的目标与总体目标相联系进行理解。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层以外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议，选项B不正确;审计的基础是独立性和专业性，选项C不正确。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】政府审计的依据是《人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》，注册会计师审计的依据是《人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】政府审计不属于审计方法，选项B不正确。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确。

　　6.

　　【答案】AD

　　【解析】审计的固有限制源于：(1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项A属于第二种情况，选项D属于第一种情况。

　　7.

　　【答案】ABD

　　【解析】为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见，注册会计师有必要：(1)计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行;(2)将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源;(3)运用测试和其他方法检查总体中存在的错报，选项A、B、D正确;为了在合理的时间以内以合理成本形成审计意见在重点审计领域是不可以减少审计程序的，选项C针对所有审计领域，减少审计程序的范围不正确。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】风险导向审计模式的审计过程大致可分为以下几个阶段：接受业务委托;计划审计工作;识别和评估重大错报风险;应对重大错报风险;编制审计报告。其中计划审计工作包括开展初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划等;实施风险评估程序属于识别和评估重大错报风险;实施进一步审计程序属于应对重大错报风险。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】除从被审计单位内部其他来源和外部来源获取的信息外，会计记录也是重要的审计证据来源(A对)。同样，被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据(B错)。在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用(C对)。不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定(D对)，注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　12.

　　【答案】BC

　　【解析】选项B属于与列报和披露相关的认定，选项C属于与期末账户余额相关的认定。