2021年注册会计师《审计》习题：审计抽样方法_第3页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】风险评估程序通常不涉及审计抽样，选项A错误;对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样,选项B错误;在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在)，或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货的价值),选项C;而实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价财务信息，不适宜采用审计抽样，选项D错误。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误;在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误;抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】选项B，在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】选项B的表述错误;选项C、D为审计抽样在细节测试中的运用的测试目标。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】选项C，应当将所有已支付现金的项目作为总体比较适当。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性。本题测试该企业2016年的内部控制，所涵盖的期间应为2016年1-12月。注册会计师要获取现金支付授权控制是否有效运行，代表总体的实物就是该时期的所有现金支付单据。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】从不完整总体中得出的结论难以代表整个期间，选项A错误。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】选项B，整群选样通常不能在审计抽样中使用;选项C，随意选样仅适用于非统计抽样;选项D，货币单选抽样适用于在细节测试中使用统计抽样。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】选样间距=2000/100=20，选样的起点是19，则选取的前五个样本为19、39、59、79、99。第N个样本的为19+(n-1)×20。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】可容忍偏差率最高为20%，偏差率超过20%时，由于估计控制运行无效，注册会计师不需进行控制测试。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】注册会计师在获取充分、适当证据时，需要选取项目进行测试。选取的方法包括三种：一是对某总体包含的全部项目进行测试(比如对资本公积项目);二是对选出的特定项目进行测试，但不推断总体;三是审计抽样，以样本结果推断总体结论。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】审计抽样应当具备三个基本特征：(1)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序(选项D);(2)所有抽样单元都有被选取的机会(选项A);(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论(选项B)。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计效果;信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。

　　4.

　　【答案】AC

　　【解析】注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险，选项A不正确;非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果，选项C不正确。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】注册会计师在控制测试中使用审计抽样界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性，同时还必须考虑总体的同质性。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】被审计单位的该项内部控制，要求在支付应付账款时，应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，所以缺少任何环节，都需要定义为一项控制偏差。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D错误。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，注册会计师通常考虑下列因素：(1)所涉及的认定的重要性(A);(2)期中进行测试的特定控制;(3)自期中以来控制发生的任何变化(B);(3)控制改变实质性程序的程度;(5)期中实施控制测试的结果(C);(6)剩余期间的长短(D);(7)对剩余期间实施实质性程序所产生的，与控制的运行有关的证据。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括：①该控制所针对的风险的重要性(选项A);②控制环境的评估结果(选项B);③针对风险的控制程序的重要性(选项D);④证明该控制能够防止、发现和改正认定层次重大错报的审计证据的相关性和可靠性;⑤在与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围;⑥控制的叠加程度(选项C)：⑦对控制的观察和询问所获得的答复可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险。

　　10.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，预计总体偏差率与样本规模同向变动;选项D，总体规模对样本规模的影响很小。