2021年注册会计师《审计》知识点预习试题：对集团财务报表审计的特殊考虑_第2页

　　【单选题】下列各项中，可以由组成部分注册会计师确定的是(　)。

　　A.组成部分财务报表的明显微小错报的临界值

　　B.适用于组成部分财务报表的特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平

　　C.组成部分重要性

　　D.组成部分实际执行的重要性

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC均应当由集团项目组确定，选项D可以由组成部分注册会计师或集团项目组确定。在集团财务报表审计中，只有组成部分实际执行的重要性可以由组成部分注册会计师确定，而且如果由组成部分注册会计师确定实际执行的重要性，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。

　　【多选题】下列关于与集团财务报表审计有关概念的表述中，错误的有(　)。

　　A.如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分

　　B.集团项目组，是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工

　　C.组成部分注册会计师是指对组成部分财务报表审计并发表意见的注册会计师

　　D.具有财务重大性的重要组成部分的资产占集团公司资产总额的比率不应低于15%

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项C，组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师。选项D，根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入。例如，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的。

　　【多选题】下列关于集团财务报表审计中重要性的说法，不正确的有(　)。

　　A.在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

　　B.在对不同组成部分确定重要性时所使用的标准应当一致

　　C.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，等于集团财务报表整体重要性

　　D.在制定组成部分总体审计策略时，需要确定组成部分的重要性

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』在确定组成部分重要性时，根据具体环境和情况确定，不需要采用同一的标准，也无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。

　　【多选题】下列有关集团财务报表审计中制定重要性水平的说法中，正确的有(　)。

　　A.在制定集团具体审计计划时，集团项目组应当确定集团财务报表整体的重要性和所有组成部分财务报表整体的重要性

　　B.组成部分的重要性水平一定低于集团财务报表整体的重要性水平

　　C.在确定组成部分重要性时，必须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

　　D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，在制定集团总体审计策略时，集团财务报表重要性和组成部分财报重要性应当由集团项目组确定。如果对不重要组成部分仅实施集团层面的分析程序，就不需要制定重要性水平;选项C，在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

　　【多选题】在审计集团财务报表时，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有(　)。

　　A.组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性

　　B.集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性

　　C.组成部分重要性应当由集团项目组确定

　　D.集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性;选项D，如果集团项目组仅计划对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序，那么无须为其确定重要性。

　　【多选题】集团审计中，集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型。下列相关说法中错误的有(　)。

　　A.对于重要组成部分，执行的工作类型一定是审计

　　B.对于不重要的组成部分，执行的工作类型一定是集团层面的分析程序

　　C.对于存在特别风险的重要组成部分，可以只针对特别风险实施特定程序

　　D.对于具有财务重大性的重要组成部分，可以实施审阅程序

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』针对不同的组成部分实施的程序：

　　1.对于具有财务重大性的单个组成部分，应当对组成部分财务信息实施审计。

　　2.对特别风险的重要组成部分，应当执行下列一项或多项工作：

　　(1)对组成部分财务信息实施审计;

　　(2)针对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计;

　　(3)实施特定的审计程序。

　　3.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。

　　选项B，对于不重要的组成部分，可以在集团层面执行分析程序，也可以实施审阅或审计;选项D，对于具有财务重大性的重要组成部分，执行的工作类型是审计。