2020年注册会计师考试《审计》模拟试题（五）_第3页

　　三 、简答题

　　1、

　　ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：

　　(1)A注册会计师自2010年开始担任甲公司财务报表审计项目合伙人，甲公司于2014年3月首次公开发行股票并成功上市。

　　(2)2016年2月，为甲公司提供税务咨询服务的合伙人的父亲购买了甲公司全资子公司债券，但已于2016年11月全部卖出。

　　(3)ABC会计师事务所指派C注册会计师担任甲公司秘书，提供投资决策大数据分析。

　　(4)2016年9月，ABC会计师事务所应甲公司请求，派出本所资深涉外法律专家，担任甲公司海外法律诉讼辩护人。

　　(5)审计项目组成员D曾是甲公司人力资源总监，2015年8月离开甲公司加入ABC事务所。

　　(6)ABC会计师事务所同时承接了2016年内部控制审计业务，并另外签订了业务约定书。

　　要求：

　　针对上述第(1)项至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

　　2、

　　上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

　　(1)A注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。

　　(2)A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在严重分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。

　　(3)丙公司是新成立的公司，由于公司规模小，业务简单，A注册会计师将丙公司评估为低风险的业务范围，无需B注册会计师复核。

　　(4)审计项目组应当自审计报告日后六十日内将审计工作底稿归档。归档后，审计项目组在A注册会计师批准后删除了部分审计工作底稿。

　　(5)为使会计师事务所人员能够没有顾虑地提出投诉和指控的问题，ABC会计师事务所设立了投诉和指控渠道，以及表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查并会将结果反馈给投诉人和指控人，反馈调查结果通常采用书面形式。

　　(6)ABC会计师事务所内部业务检查制度规定，以每两年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受行业监管部门的外部检查，则可以免除对所有业务的内部检查。

　　要求：

　　针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。