2020年注册会计师审计阶段提升练习及答案5_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告目标在所有情况下都适用。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 输入错误是由错误数据录入、错误参考或其他简单的剪贴功能造成的错误;接口错误是与其他系统传输数据时产生的错误;其他错误是单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查的是计算机辅助审计技术和电子表格的运用。选项BC，计算机辅助技术有助于详细审计海量的数据，对于少量的数据不可以体现其优势。选项D，确定控制的偏差涉及到人为判断，不属于计算机辅助技术的优势。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 无论信息技术多么发达，信息系统不能完全替代人工的作用，因此选项D不正确。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 无论在手工控制还是自动化控制环境下，了解内部控制都是必须的审计程序。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 仅依赖手工控制表示不依赖应用控制形成的信息，此时不需要验证应用控制。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 输入数据属于应用控制，不涉及系统设置或系统内部的控制程序，一般不影响系统驱动组件持续有效运行。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 编辑检查同时可以实现应用控制审计的完整性和准确性。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BCD属于一般控制。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献，有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境，决定了信息技术的风险基准。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 数据分析可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，用于为判断提供支撑并提供见解。数据分析工具可以用在风险评估程序中，但并不是所有的风险评估程序都可以运用数据分析工具，比如穿行测试。穿行测试，通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关控制如何执行。不会用到数据分析工具。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制。

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序。

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 即便不是在信息化环境下，注册会计师也需要具备这些知识和技能，这是注册会计师专业胜任能力的基本要求，所以它不属于注册会计师在信息化环境下面临的挑战。信息技术环境下要求注册会计师除此之外还要对信息技术有所掌握和了解，这才是注册会计师在信息化环境下面临的有待优化的知识结构方面的挑战。

　　16、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 此处考查的是注册会计师针对服务机构活动进行的审计程序，AD选项是针对被审计单位的内部控制，不符合题意。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，在非统计抽样和统计抽样方法中，注册会计师均可使用计算机辅助审计技术选取样本。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险。

　　4、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 审计人员需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系和访问限制等四个方面。

　　5、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项B，当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可以采用传统方式进行审计;选项D，当面临较为复杂的IT环境时，采用传统方式(绕过计算机)进行审计就不可行。

　　6、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师需要更多运用计算机辅助审计技术、电子表格等审计技术和审计工作开展具体的审计工作。

　　7、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 人工控制更适合存在大额、异常或偶发的交易。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 考虑到公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境，决定了信息技术的风险基准，因此，注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除上述四项外，还体现在审计线索的隐性化、审计技术改进的必要性、有待优化的知识结构、与专业团队的充分协同工作等方面。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 信息技术对审计影响主要体现在以下几个方面：(1)对审计线索的影响;(2)对审计技术手段的影响;(3)对内部控制的影响;(4)对审计内容的影响;(5)对注册会计师的影响。