2020年注册会计师审计精选试题：会计师事务所业务质量控制_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】A

　　【答案解析】主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】监控，是指对会计师事务所质量控制制度进行持续考虑和评价的过程，包括定期选取已完成的业务进行检查，以使会计师事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行。参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量》第24条。

　　3.【正确答案】D

　　【答案解析】会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年;选项C，在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组;选项D，参与业务执行或项目质量控制复核的人员，不应承担该项业务的检查工作。

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】客户的诚信问题并不必然导致财务报表产生重大错报，但是绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户。

　　6.【正确答案】A

　　【答案解析】会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，保持职业道德规范要求的独立性，其中需要获取所有受独立性要求约束人员的书面确认函，期间为每年至少一次。

　　8.【正确答案】B

　　【答案解析】B选项，人力资源管理核心是人员数量是否足够，以及人员素质是否达到标准。

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】工作经验也是一种提高人员素质和胜任能力的方法，如果事务所不让员工接触工作是无法提高人员素质和胜任能力的。

　　10.【正确答案】B

　　【答案解析】质量控制准则规定对每个业务至少委派一名项目合伙人，选项A并无不当;选项B中告知履历的做法不妥。选项CD属于准则规定。

　　11.【正确答案】D

　　【答案解析】在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所可执行额外的程序。如背景检查等。

　　12.【正确答案】C

　　【答案解析】会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。

　　13.【正确答案】C

　　【答案解析】项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

　　14.【正确答案】C

　　【答案解析】项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

　　15.【正确答案】D

　　【答案解析】在实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。如法律法规或职业准则明确要求对特定业务实施项目质量控制复核，会计师事务所应当对其实施项目质量控制复核。

　　16.【正确答案】D

　　【答案解析】在遵循及时性原则的前提下，会计师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。由于鉴证业务的职业责任较大，其工作底稿的归档期限为业务报告日后60日内。

　　17.【正确答案】D

　　【答案解析】会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告。

　　18.【正确答案】A

　　19.【正确答案】D

　　【答案解析】咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专业知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。

　　20.【正确答案】A

　　【答案解析】会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，均应遵守相关职业道德要求。

　　21.【正确答案】C

　　【答案解析】会计师事务所强化职业道德的途径包括：会计师事务所领导层的示范;教育和培训;监控;对违反职业道德规范要求行为的处理。

　　二、多项选择题

　　22.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】上述均为阻碍因素。

　　23.【正确答案】BCD

　　【答案解析】监控主要的内容是对政策设计运用和遵守相关情况，而不是工作底稿中是否存在错误这样细节的方面。

　　24.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上因素都是要考虑的。

　　25.【正确答案】ABC

　　【答案解析】会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：

　　(1)能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;

　　(2)能够遵守相关职业道德要求;

　　(3)已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

　　26.【正确答案】AC

　　【答案解析】无论是否首次接受委托，会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，以避免影响独立性的因素有所变化，选项B错误;书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，选项D错误。

　　27.【正确答案】ABC

　　【答案解析】晋升的主要途径是提高业务质量及遵守职业道德基本原则，而不是盲目的使客户满意。

　　28.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C，对于来自会计师事务所外部的投诉与指控，通常认为具有较高程度的真实性。选项D，来自会计师事务所内部的投诉和指控，情况更复杂。

　　29.【正确答案】ABC

　　【答案解析】对所有符合标准的业务都需要进行复核，并不是仅仅包括上市实体财务报表的审计业务。

　　30.【正确答案】ABC

　　【答案解析】取得会计师事务所的授权，不属于特定情况。

　　31.【正确答案】ABC

　　【答案解析】如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当实施适当的控制程序，

　　以保证：

　　(1)生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复印件，包括人工签名、交叉索引和有关注释;

　　(2)将扫描复印件，包括必要时对扫描复印件的索引和签字，规整到业务档案中;

　　(3)能够检索和打印扫描复印件。

　　32.【正确答案】ABC

　　【答案解析】除了上述三项外，还包括对业务执行、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持。