2020年注册会计师审计精选试题：审计沟通_第2页

　　二、多项选择题

　　27.下列事项可列入与治理层沟通内容的有(　)。

　　A.注册会计师需要与监管机构就哪些重大事项进行沟通

　　B.注册会计师应当向治理层说明，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任

　　C.注册会计师应当就自身与治理层沟通的责任与治理层进行沟通，使治理层清楚地了解注册会计师负有的与治理层沟通方面的责任

　　D.某个商定沟通事项超出了审计准则规定的范围，可能需要注册会计师设计和实施专门的程序才能发现

　　28.在确定内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合是否构成值得关注的内部控制缺陷时，注册会计师可能考虑的主要事项包括(　)。

　　A.缺陷在未来导致财务报表重大错报的可能性

　　B.资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性

　　C.受缺陷影响的财务报表金额

　　D.受缺陷影响的账户或某类交易已经或可能发生的业务量

　　29.下列有关注册会计师与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷的说法中，不正确的有(　)。

　　A.注册会计师可以以口头的形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　B.在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是对内部控制的有效性发表意见

　　C.注册会计师只有在风险评估过程中，才有可能识别出内部控制缺陷

　　D.注册会计师应当向治理层通报审计过程中发现的被审计单位所有的内部控制缺陷。

　　30.在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。例如，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。沟通的事项可能包括(　)。

　　A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

　　B.涉及重要性的金额

　　C.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案

　　D.注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断

　　31.下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的表述中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法

　　B.如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师可能在书面沟通前，尽快向治理层口头沟通

　　C.若存在对独立性的不利影响，注册会计师可以随时与治理层进行沟通

　　D.对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，那么可能不需要尽快沟通

　　32.注册会计师与治理层有效的双向沟通十分重要，这有助于(　)。

　　A.注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性

　　B.注册会计师向治理层获取与审计相关的信息

　　C.治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息

　　D.治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险

　　33.以下给出的各种情形中，B会计师事务所的注册会计师属于A会计师事务所的注册会计师的前任的有(　)。

　　A.甲公司2011年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师审计，其2012年度财务报表已签订合同由A会计师事务所的注册会计师审计

　　B.乙公司2012年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审阅，其2012年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作

　　C.丙公司2012年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审计，其2012年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作

　　D.丁公司2011年度设立，B会计师事务所的注册会计师为其办理了设立验资，其2012年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计

　　34.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且得不到解决，注册会计师可以采取的措施有(　)。

　　A.根据范围受到的限制发表非无保留意见

　　B.在法律法规允许的情况下解除业务约定

　　C.就采取不同措施的后果征询法律意见

　　D.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

　　35.如果注册会计师无法进行充分的沟通，就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下，注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，则采取的措施主要包括(　)。

　　A.根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　B.在法律法规允许的情况下解除业务约定

　　C.就采取不同措施的后果征询法律意见

　　D.与治理结构中拥有更高权力的组织(如股东大会)或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通

　　36.注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括对独立性的要求。拟沟通的关系和其他事项以及防范措施因业务具体情况的不同而不同，但是通常包括(　)。

　　A.对独立性的不利影响，包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力产生的不利影响

　　B.法律法规和职业规范规定的防范措施

　　C.被审计单位采取的防范措施

　　D.会计师事务所内部自身的防范措施

　　37.在被审计单位治理层未全部参与管理被审计单位的情况下，下列事项中，注册会计师应当与治理层进行沟通的有(　)。

　　A.审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

　　B.拟在审计报告中增加强调事项段使用的措辞

　　C.审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　D.管理层不允许寄发询证函，注册会计师认为原因不合理

　　38.下列有关注册会计师与治理层沟通的补充事项的说法中，正确的有(　)。

　　A.补充事项可能包括与治理层结构或过程有关的重大问题，缺乏适当授权的高级管理层作出的重大决策或行动

　　B.在确定是否与治理层沟通补充事项时，注册会计师可能就其注意到的某类事项与适当层级的管理层进行讨论，除非在具体情形下不适合这么做

　　C.除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外，没有专门针对补充事项实施其他程序

　　D.如果需要沟通补充事项，注册会计师使治理层注意到没有实施程序来确定是否存在其他的同类事项可能是适当的

　　39.下列有关注册会计师与治理层沟通形成的审计工作底稿的说法中，正确的有(　)。

　　A.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程

　　B.如果治理层全部参与管理，注册会计师应当记录对沟通的充分性进行考虑的过程

　　C.注册会计师应当记录与治理层沟通的重大事项，包括记录那些对于表明形成审计报告的合理基础、证明审计工作的执行遵循了审计准则和其他法律法规要求而言很重要的事项

　　D.如果治理层全部参与管理，注册会计师应当考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通内容的过程

　　40.关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通，下列说法中正确的有(　)。

　　A.与前任注册会计师的沟通的方式，可以采用书面或口头的形式

　　B.沟通通常由后任注册会计师主动发起，但无需征得被审计单位同意

　　C.前任注册会计师应当将沟通的情况记录于工作底稿

　　D.前后任注册会计师应当对沟通过程获知的信息保密

　　41.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有(　)。

　　A.后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意

　　B.在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通

　　C.如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意

　　D.在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应当与前任注册会计师沟通

　　42.下列有关后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报的说法中正确的有(　)。

　　A.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师

　　B.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师

　　C.后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈

　　D.如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或者前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计意见或解除业务约定