2020年注册会计师审计精选试题：采购与付款循环审计_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】未记录的负债在账面上是没有的，因此从应付账款的账面选取项目是无法检查到未记录的负债的，选项D主要是对应付账款存在认定的证明。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标;检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。

　　3.【正确答案】B

　　【答案解析】与采购计划未经适当审批相关的财务报表项目和认定有：存货：存在;其他费用：发生;应付账款：存在。选项D，应付账款属于期末账户余额，对应的认定应为“存在”认定，而非“发生”认定。

　　4.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，编制凭单人员在付款凭单上填入借记的资产或费用账户名称。

　　5.【正确答案】B

　　【答案解析】检查订购单的处理，与采购交易的“完整性”和“发生”认定相关。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】合同谈判与签订属于不相容职务，应相互分离。

　　7.【正确答案】D

　　【答案解析】送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。

　　8.【正确答案】D

　　【答案解析】重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险;选项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险;选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】选项ABC都属于控制测试，而且不是验证“准确性、计价和分摊”认定的实质性程序程序。

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】选项ABD实现的是存在目标，都用于证实所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的控制目标。

　　11.【正确答案】A

　　【答案解析】应付账款函证最好采用积极式函证，并具体说明应付金额。

　　12.【正确答案】A

　　【答案解析】一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应进行应付账款的函证。

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】与一般费用相关的认定属于交易或事项的认定，从账簿记录追查至支持性文件，属于逆查，实现的是发生认定。

　　14.【正确答案】A

　　【答案解析】注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试。

　　15.【正确答案】B

　　【答案解析】支持性原始凭证(比如订货单、验收单)是否连续编号是保证“完整性”认定的重要控制程序。

　　16.【正确答案】B

　　【答案解析】出库单一般是在销售与收款循环中，采购与付款循环可能涉及到入库单。

　　17.【正确答案】C

　　【答案解析】建筑业很少存在售后服务，A公司账面存在大量售后服务费可能存在错报。

　　二、多项选择题

　　18.【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，替代测试是在原有的审计程序无法执行的情况下涉及到的替代的测试，未入账的应付账款并不涉及替代测试。选项C，是逆查的方法，无法应对少计。

　　19.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】除了以上四点还包括结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

　　20.【正确答案】ABC

　　【答案解析】当存在“确认的负债及费用并未实际发生”的重大错报风险时，影响的是交易和事项以及期末余额的真实性的问题，所以与负债和费用的存在/发生认定相关。

　　21.【正确答案】BCD

　　【答案解析】当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性);(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

　　22.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C是验证已发生的采购交易均已记录。D选项验证的是所记录的采购交易估价正确。

　　23.【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，采购部门收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单;选项B，由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号。

　　24.【正确答案】ABD

　　【答案解析】销售发票是在销售业务中开具给客户的。选项C不符合题意。

　　25.【正确答案】ACD

　　【答案解析】独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“发生”和“完整性”认定有关。

　　26.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B本身不需要关注，如果出现货款转入的账户不是供应商支付文档制定的银行账户则需要进行关注。

　　27.【正确答案】BC

　　【答案解析】选项AD是对于应付账款的存在和完整性认定的表述，是关于应付账款增加的过程的表述，不属于付款交易，付款交易是应付账款减少的过程，不涉及到选项AD。

　　28.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，属于顺查，实现的是完整性认定，不属于实质性分析程序。

　　29.【正确答案】ABC

　　【答案解析】只抽取资产负债表日前的凭证，无法实现截止认定。应抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试。

　　30.【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试;选项D，订购单、验收单和卖方发票进行核对的“三单核对”控制是关键控制，是要进行测试的。

　　31.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。所以，选项ABCD都应该选。

　　32.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，由于请购单是由各个部门分别填写的，所以不能实现连续编号。