2020年注册会计师《审计》章节考点试题：注册会计师利用他人的工作_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项D，注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定。参看《中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑》第29条。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果专家使用的是其领域中高度专业化的原始数据，该专家可能会测试这些原始数据。如果专家已测试，注册会计师可以通过询问专家、监督或复核专家的测试来评价数据的相关性、完整性和准确性。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：专家使用的原始数据;专家使用的假设和方法，及其与以前期间的一致性;专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。所以选项C不是注册会计师此时应该考虑的因素。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 尽管注册会计师在会计或审计以外的某一相关领域不是专家，但在没有专家帮助的情况下，注册会计师仍可以充分了解这一领域以执行审计工作。参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第七条。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 内部审计的一项重要内容是对内部控制的审计，这就决定了内部审计的信息只能直接影响注册会计师对控制风险的评价，而控制风险是重大错报风险的组成部分。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，属于会计领域的专家，因此不属于注册会计师的专家。参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第二条。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 注册会计师对内部审计的利用与对内部控制的利用是相似的：仅在“有利可图”时才愿意花费时间去评价、去确定。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师应当从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议。选项A错误。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项A，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定，参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十五条;选项B，如果注册会计师认为专家的工作不足以实现审计目的，且注册会计师通过实施追加的审计程序，或者通过雇佣、聘请其他专家仍不能解决问题，则意味着没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师有必要按照《中国注册会计师审计准则第1502号-在审计报告中发表非无保留意见》的规定发表非无保留意见;选项D，在许多情况下，注册会计师可能测试原始数据。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 下列情况可能表明需要实施与一般情况相比不同的或更广泛的审计程序：①专家的工作与涉及主观和复杂判断的重大事项相关;②注册会计师以前没有利用某个专家的工作，也不了解其胜任能力、专业素质和客观性;③专家实施的程序构成审计工作必要的组成部分，而不是就某一事项提供建议;④专家是会计师事务所外部专家，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第二十一条。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，财务报表审计的对象一般不包括被审计单位经营活动的效率。内部审计对经营活动效率的评价一般不影响注册会计师对财务报表的审计。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作，选项A不正确;内部审计结果表明没有重大错报风险的领域，注册会计师不能完全信赖，要确定是否可以利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作，选项B不正确;利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任，选项D不正确。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 当专家的工作涉及使用重要的假设和方法时，注册会计师评价这些假设和方法时需要考虑：(1)这些假设和方法在专家的专长领域是否得到普遍认可;(2)这些假设和方法是否与适用的财务报告编制基础的要求相一致;(3)这些假设和方法是否依赖某些专用模型的应用;(4)这些假设和方法是否与管理层的假设、方法相一致，如果不一致，差异的原因及影响。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。所以选项D正确。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第十七条。

　　9、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 注册会计师应当评价内部审计人员的胜任能力和客观性等内容，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作，选项A错误;内部审计结果表明没有重大错报风险的领域，注册会计师不能完全信赖，要确定是否可以利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作，选项B错误;利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任，选项D错误。