2020年注册会计师《审计》章节考点试题：对舞弊和法律法规的考虑_第2页

　　二、多项选择题

　　1、注册会计师在对被审计单位分录进行测试的过程中，发现多名会计人员可以同时使用同一密令进入到同一账务处理系统中，这种情况可能影响的认定有(　)。

　　A、发生

　　B、存在

　　C、完整性

　　D、准确性

　　2、下列关于发现被审计单位违反法律的处理中，不正确的有(　)。

　　A、如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　B、舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈反向关系

　　C、舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈同向关系

　　D、注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象

　　3、注册会计师考虑获取的被审计单位及其环境信息，是否表明存在一个或多个舞弊风险因素。下列情形中，表明存在与重大非常规交易有关的舞弊风险因素的有(　)。

　　A、从事超出正常经营过程的重大关联方交易

　　B、与未经审计或由其他会计师事务所审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易

　　C、重大、异常或高度负责的交易，特别是临近会计期末发生的、在作出“实质重于形式”判断方面存在困难的重大非常规交易

　　D、高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换

　　4、针对舞弊导致的重大错报风险，注册会计师询问的人员包括(　)。

　　A、不直接参与财务报告过程的业务人员

　　B、内部法律顾问

　　C、拥有不同级别权限的人员

　　D、负责处理舞弊指控的人员

　　5、项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论可以达到的目的有(　)。

　　A、具有较多经验的项目组成员有机会与其他成员分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解

　　B、针对财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域考虑适当的应对措施，并确定分派哪些项目组成员实施特定的审计程序

　　C、确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控

　　D、项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等

　　6、注册会计师对违反法律法规行为的审计程序不恰当的有(　)。

　　A、如果实施其他审计程序时，注册会计师没有注意到被审计单位违反对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，注册会计师就没有的责任实施审计程序

　　B、由于注册会计师是对财务报表发表意见，对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序

　　C、如果被审计单位存在违反法律法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，即使是对财务报表不重要，注册会计师可能解除业务约定

　　D、如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，管理层不能向注册会计师提供充分的信息时，注册会计师应当向所在会计师事务所的法律顾问咨询，以确定被审计单位是否存在违反法律法规行为及可能导致的法律后果

　　7、在识别和选择拟测试的会计分录和其他调整，并针对已选择项目的支持性文件确定适当的测试方向时，可以考虑的相关因素有(　)。

　　A、对会计分录和其他调整实施的控制

　　B、被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质

　　C、对由于舞弊导致的重大错报风险的评估

　　D、虚假会计分录或其他调整的特征

　　8、如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师可能需要征询法律意见的情形有(　)。

　　A、不存在更高层级的机构

　　B、注册会计师认为被审计单位可能不会对通报作反应

　　C、注册会计师不能确定向谁报告

　　D、违反行为对社会的危害很大

　　9、在审计中，由于舞弊的性质以及注册会计师在发现舞弊导致的财务报表重大错报时遇到的困难，下列属于注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明的事项包括(　)。

　　A、管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任

　　B、管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果

　　C、管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑

　　D、管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　10、下列各项中，通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象的有(　)。

　　A、被审计单位的客户是否付款取决于其能否从第三方取得融资

　　B、未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品

　　C、在实际发货之前开具销售发票，或实际未发货而开具销售发票

　　D、已经销售给货运代理人的商品，在期后有大量退回

　　11、下列属于注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形包括(　)。

　　A、被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施，该舞弊对财务报表不重大

　　B、被审计单位没有按照注册会计师审计的建议调整相关报表项目

　　C、注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险

　　D、注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑

　　12、在实施审计过程中，A注册会计师发现甲公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，A注册会计师应当采取的措施有(　)。

　　A、重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响

　　B、直接向监管机构报告

　　C、尽早向甲公司治理层报告

　　D、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

　　13、下列有关舞弊风险的评估与应对的说法中，正确的有(　)。

　　A、所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

　　B、对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解和测试

　　C、确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断

　　D、注册会计师可以将修改财务报表整体的重要性作为应对舞弊风险的总体应对措施之一

　　14、针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有(　)。

　　A、测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整

　　B、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

　　C、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

　　D、在年末对被审计单位的所有存货进行监盘