2020年注册会计师考试审计备考知识点练习：对舞弊和法律法规的考虑_第2页

　　综合题：

　　甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事建筑材料的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，确定的财务报表整体的重要性为600万元，明显微小错报临界值为30万元。

　　资料四：

　　A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况，部分内容摘录如下：

　　(1)[确定会计分录总体]A注册会计师认为非标准分录和其他调整具有比标准分录更高的重大错报风险，将甲公司2018年度所有的非标准会计分录和其他调整作为会计分录测试的总体。

　　(2)[选取拟测试的会计分录]因评估的舞弊风险较高，A注册会计师拟选取所有金额超过30万元的异常项目进行测试。

　　(3)[会计分录测试内容]A注册会计师测试甲公司临近年末的会计分录和其他调整时，针对选取样本项目，检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准，入账金额是否准确，未发现错报。

　　(4)[发现员工舞弊]2018年10月，A注册会计师在观察原材料验收流程时发现某供应商向验收员支付回扣，以提高核定的品质等级。A注册会计师认为该事项不重大，在审计完成阶段向管理层通报了该事项。

　　要求:

　　针对资料四情况(1)-(4)，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

　　[答案]

　　(1)不恰当。确定的会计分录总体不完整。

　　(2)不恰当。金额大小不是选取测试异常项目的考虑因素/应测试所有异常项目。

　　(3)不恰当。理由：测试报告期末的会计分录和其他调整的目的是应对管理层凌驾于控制之上的风险。仅检查管理层的批准和入账金额是否准确不足以实现测试目标。

　　(4)不恰当。应尽快向管理层进行沟通。