2020年注册会计师考试审计巩固习题及答案（6）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下列关于审计工作底稿的相关说法中，错误的有(　)。

　　A、由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿

　　B、审计报告日期为2016年4月18日，注册会计师于2016年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2016年6月19日完成审计工作底稿的归档工作

　　C、在对审计工作底稿进行归档的过程中，注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表

　　D、注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告，并将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中

　　2、下列有关审计工作底稿的表述中，正确的有(　)。

　　A、注册会计师拟利用上年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，并将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿

　　B、注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿

　　C、在归整审计档案时，注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿

　　D、审计报告日后，注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿

　　3、甲会计师事务所接受委托对某上市公司2013年中期财务报表进行审计，并按照规定编制规范的审计工作底稿，为实现的目的有(　)。

　　A、便于甲会计师事务所接受中国证监会实施的执业质量检查

　　B、对审计工作全面记录，作为出具审计报告的基础

　　C、作为评价项目组成员业务考核的基础

　　D、若涉及诉讼，可作为证据证明注册会计师已经按照相关的规定计划和执行了审计工作

　　4、关于以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿的表述，以下说法中正确的有(　)。

　　A、以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，不应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档

　　B、以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档

　　C、实务中，注册会计师应该单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

　　D、实务中，注册会计师不应该单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

　　5、注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各事项中，通常认为属于重大事项的有(　)。

　　A、对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

　　B、在对应收账款进行审计时，通过控制测试了解到控制运行无效，拟将计划的综合性方案改为实质性方案

　　C、导致注册会计师出具否定意见的事项

　　D、被审计单位拒绝调整的事项，该事项影响利润的盈亏互转

　　6、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有(　)。

　　A、对询问程序，将询问时间作为识别特征

　　B、对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征

　　C、对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期和编号作为识别特征

　　D、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征

　　7、在完成审计工作后，会计师事务所应该及时将审计工作底稿规整为最终审计档案，下列不符合归档期限要求的有(　)。

　　A、2013年3月10日完成了A公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年5月1日归档

　　B、在审计B公司过程中发现管理层诚信存在严重问题，于2013年1月4日解除业务约定，将相关的审计工作底稿于2013年2月28日归档

　　C、C公司管理层拒绝提供针对管理层责任的声明书，注册会计师于2013年2月28日解除业务约定，并将之前形成的审计工作底稿作废处理

　　D、2013年3月15日完成了D公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年6月25日归档