2020年注册会计师审计经典试题及答案（14）_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 “严重”的判定标准是是否有重大法律后果或涉及社会公众利益。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通，因此选项B不正确;如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则，因此选项C不正确;风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施，因此选项D不正确。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 注册会计师对于发现和确定的严重的违反法律法规行为，应当考虑是否向监管机构和执法机构报告，考虑的主要因素是相关法律法规是否规定了报告义务。因此，并非是对于重大的违反法律法规行为，注册会计师都负有报告义务。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B属于舞弊风险因素中的“机会”;选项C属于舞弊风险因素中的“态度或借口”因素;选项AD属于舞弊风险因素中的“动机或压力”因素。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生。被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 不论单位规模大小，不论是否存在舞弊，注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，明显比其余选项更直接地涉及财产。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，即使该事项可能被认为不重要，注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通，选项A错误;通常情况下，适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别，选项B错误;如果确定或怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通，选项C错误。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故A不对。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序。

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 对于存放地点比较分散的存货，比较好的针对性措施是在同一天对所有存放地点实施存货监盘，而不是在不同的日期进行监盘，因此选项A不正确。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。

　　14、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 注册会计师即使严格遵守审计准则，也不能发现被审计单位的所有舞弊。

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，属于项目组内部讨论的目的。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述四个选项均表明被审计单位存在违反法规行为。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 如果证实被审计单位确实存在违反法律法规的行为，在必要时注册会计师应征求律师的意见或取消业务约定;如果无法确定错误与舞弊对财务报表的影响程度，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上说法都正确。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项ABCD都属于会计分录测试的步骤。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述事项均属于因舞弊事项而注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明的事项。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 如果存在D选项的情况，被审计单位有能力胁迫供应商从事不公允的交易。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D不是进一步程序。

　　8、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 题干已经说明影响继续执行审计业务，所以不会直接考虑对审计报告的影响，而是确定适用于具体情况的职业责任和法律责任或者在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定，因此选项AC正确，选项BD错误。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 侵占资产可以通过以下方式实现：贪污收到的款项、盗窃实物资产或无形资产、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款、将被审计单位资产挪为私用。

　　10、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，属于不恰当的会计分录或其他调整的识别特征，不是一种账户，不符合题意。

　　11、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D针对的是与存货相关的重大错报风险审计人员应当实施的审计程序。

　　12、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，不需要将识别出的所有违反法律法规的行为都与治理层进行沟通。