2020注册会计师考试《审计》章节习题：审计证据_第2页

　　二、多项选择题

　　1、以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用，正确的有(　)。

　　A、注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

　　B、在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

　　C、如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

　　D、注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序

　　2、在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有(　)。

　　A、对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

　　B、对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序

　　C、由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收

　　D、银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的

　　3、在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有(　)。

　　A、验证被询证者是否存在

　　B、将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性

　　C、将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对

　　D、验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性

　　4、回函中包含的免责或其他限制条款可能会影响函证的可靠性，下列条款中对回函可靠性产生影响的有(　)。

　　A、提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保

　　B、本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任

　　C、接收人不能依赖函证中的信息

　　D、本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见

　　5、在收到回函后，注册会计师应当根据不同情况实施相应程序以验证回函的可靠性，以下说法中正确的有(　)。

　　A、通过邮寄方式获取的回函，注册会计师可以验证回函是否由被询证者直接寄给注册会计师

　　B、通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其身份和权限

　　C、以电子形式收到的回函，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确认被询证者是否发送了回函

　　D、以口头回复的回函，注册会计师可以再次通过电话向被询证确认

　　6、分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并且需要考虑一些特定因素，这些因素有(　)。

　　A、管理层是否诚信

　　B、是否可能存在重大的舞弊或错误

　　C、替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

　　D、能否获取管理层的书面声明

　　7、下列哪些阶段实施分析程序是强制要求的(　)。

　　A、实施控制测试

　　B、实施实质性程序

　　C、实施风险评估程序

　　D、总体复核

　　8、下列选项中关于分析程序的说法中正确的有(　)。

　　A、在实质性程序中必须执行分析程序

　　B、在总体复核阶段必须执行分析程序

　　C、风险评估阶段实施分析程序有助于了解被审计单位及其环境

　　D、在不同的阶段运用分析程序的目的不同

　　9、下列关于函证决策的说法中正确的有(　)。

　　A、如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会增加

　　B、如果被询证者对函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高

　　C、如果被审计单位与应收账款完整性有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

　　D、对特定认定，函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响

　　10、为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平 ，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。下列关于审计证据的相关说法中，正确的有(　)。

　　A、从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更相关

　　B、审计证据包括支持和佐证认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

　　C、会计师事务所接受或保持客户时实施质量控制程序所获取的信息不属于审计证据

　　D、在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据

　　11、回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，下列条款中，将影响函证可靠性的有(　)。

　　A、提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保

　　B、本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息

　　C、本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见

　　D、本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任

　　12、当寄发询证函后被询问者可能不会回复，也可能只是随意回复的原因有(　)。

　　A、被询证者可能不愿承担回复询证函的责任

　　B、被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间

　　C、被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心

　　D、回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分

　　13、在确定审计证据的数量时，下列说法中错误的有(　)。

　　A、当评估的重大错报风险水平较高时，可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的数量，以控制审计成本

　　B、审计证据的质量越高，则需要的审计证据数量可能越少

　　C、如果注册会计师获取的证据不可靠，可以通过增加审计证据的数量来增强证明力

　　D、评估的重大错报风险水平越低，需要的审计证据越少

　　14、在采用积极式的函证方式时，注册会计师没有收到回函的原因可能有(　)。

　　A、被询证者不存在

　　B、被询证者未收到询证函

　　C、被询证者收到询证函但没有理会

　　D、被询证者直接向被审计单位回函