2020年注册会计师《审计》考试备考试题及答案9_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对金融机构执行的业务可能进行更加详细的复核。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所可执行额外的程序。例如，进行背景检查、询问是否存在未决的法律问题。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业务，因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 投诉和指控可能源自会计师事务所内部，也可能源自会计师事务所外部。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，保持职业道德规范要求的独立性，其中需要获取所有受独立性要求约束人员的书面确认函，期间为每年至少一次。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 客户的诚信问题并不必然导致财务报表产生重大错报，但是绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 质量控制制度应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门，以具体落实各项质量控制措施，而不是不参与，选项B错误;质量控制措施的实施，一部分可能由专职的质量控制人员执行，一部分可能是由业务人员或职能部门的人员执行，选项C错误。会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员，选项D错误。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化，这些途径有：会计师事务所领导层的示范、教育和培训、监控、对违反相关职业道德要求行为的处理。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 除了上述三项外，还包括人力资源、相关职业道德要求、业务执行、客户关系和具体业务的接受与保持。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当实施适当的控制程序，以保证：(1)生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引 和有关注释;(2)将扫描复制件，包括必要时对扫描复制件的索引和签字，归整到业务档案中;(3)能够检索和打印扫描复制件。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 取得会计师事务所的授权，不属于特定情况。

　　5、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 B选项，小型会计师事务所人员较少，业绩评价的方法相对简单。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 监控项目合伙人连续服务同一客户的期限及胜任情况，如果长时间内连续由同一项目合伙人负责审计同一客户，可能对独立性产生不利影响。会计师事务所应当制定政策和程序，监控项目合伙人的工作负荷及可供调配的项目合伙人数量，以使项目合伙人有足够的时间履行其职责。

　　7、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，应该就重大事项进行讨论，而不是所有事项。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第9号——项目质量控制复核》第二个问题。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 会计师事务所需要制定政策和程序，以保持项目质量控制复核人员的客观性。因此，这些政策和程序要求项目质量控制复核人员符合下列规定：

　　(1)如果可行，不由项目合伙人挑选;

　　(2)在复核期间不以其他方式参与该业务;

　　(3)不代替项目组进行决策;

　　(4)不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。

　　因此选项ABCD均正确。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检测的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除了上述四个因素外，还应包括前期实施监控程序的结果和与特定客户和业务相关的风险。

　　11、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 会计师事务所可以通过下列途径提高人员素质和胜任能力：1.职业教育;2.持续职业发展，包括培训;3.工作经验;4.由经验更丰富的员工(如项目组的其他成员)提供辅导;5.针对受独立性要求约束的人员进行的独立性教育。

　　12、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述选项均是正确的，对于解除业务约定或同时解除业务约定及客户关系时制定的政策和程序，除上述选项BCD外，还应当包括要求为：如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论。

　　13、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 考虑是否具备执行业务所必要的素质是做出接受或保持客户关系之前要做的事项。如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应当与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生的误解的风险降至最低。

　　14、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 胜任能力要求项目组成员对业务了解、对适用于该业务的执业准则和法律法规要求有所了解、对客户经营性质和特定行业的了解、对会计师事务所质量控制制度的了解，要具备扎实的会计审计知识和专业知识，具备运用职业判断的能力。

　　15、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 质量控制的监控要从法律法规、制度的设计和有效性等方面进行考量和监督。

　　16、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 委派质量控制制度运行人员是为了保证质量控制制度的具体运行效果，而不是树立质量控制至上的意识的有效途径。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 (1)不恰当。(0.5分)A注册会计师在咨询过程中应当充分提供相关事实。(0.5分)

　　(2)不恰当。(0.5分)审计项目组实习生的招聘应由ABC会计师事务所人事部门负责。(0.5分)

　　(3)不恰当。(0.5分)“行业第一，服务最优”夸大宣传了事务所提供的服务/无根据地比较其他注册会计师的工作/违反职业道德守则中有关专业服务营销的要求。(0.5分)

　　(4)不恰当。(0.5分)会计师事务所应当在确保业务质量的前提下，制定合理的业绩指标/会计师事务所应当在业绩评价过程中使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。(0.5分)

　　(5)不恰当。(0.5分)一年内ABC会计师事务所没有使用统一的质量控制制度不符合质量控制准则的规定。/会计师事务所应当制定统一的质量控制制度。(0.5分)

　　(6)不恰当。(0.5分)在出现重大问题分歧时，只有分歧得到解决，项目合伙人才能出具报告，而不是由主任会计师批准。(0.5分)