2020注册会计师考试《审计》基础试题及答案（七）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、在利用组成部分注册会计师的工作对被审计单位集团财务报表进行审计时，关于集团项目组面临的审计风险，以下说法中正确的有(　)。

　　A、为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平，集团项目组必须要参与组成部分注册会计师的工作

　　B、注册会计师参与组成部分注册会计师工作的程度通常取决于组成部分的重要性、已识别的被审计单位集团财务报表的重大错报风险以及集团项目组对组成部分注册会计师的了解

　　C、集团项目组与组成部分注册会计师共同对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任

　　D、财务报表组成部分存在重大错报(这一错报将导致被审计单位集团财务报表的重大错报)，而负责对该组成部分进行审计的组成部分注册会计师未能发现，且集团项目组也未能发现，因此产生审计风险

　　2、下列关于集团财务报表审计中合并过程审计的表述，正确的有(　)。

　　A、集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令

　　B、如果对合并过程执行的工作基于预期集团层面控制有效运行，集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性

　　C、集团项目组应当针对合并过程设计和实施进一步审计程序，以应对评估的、由合并过程导致的集团财务报表发生重大错报的风险

　　D、集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、充分性和准确性，并评价是否存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的迹象

　　3、如由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人可能采取的措施有(　)。

　　A、如果是新业务，拒绝接受业务委托

　　B、如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定

　　C、如果法律法规禁止拒绝接受业务委托，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并发表无法表示意见

　　D、如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，直接对集团财务报表发表无法表示意见

　　4、在集团项目合伙人接受集团审计业务委托后，下列情形中，将导致集团项目组无法获取充分、适当的审计证据的有(　)。

　　A、集团项目组在接触重要组成部分信息时受到限制

　　B、集团项目组拟对组成部分财务信息执行的工作受到限制

　　C、集团项目组在接触非重要组成部分信息时受到限制，但其拥有其整套财务报表和审计报告并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息

　　D、集团项目组无法按照准则的要求参与组成部分注册会计师的工作

　　5、A会计师事务所承接了B集团2013年度财务报表的审计业务，委派W注册会计师担任集团项目合伙人，集团财务报表审计报告由W注册会计师和Q注册会计师签字。Z注册会计师负责对该项目执行项目质量控制复核。G注册会计师负责审计B集团的重要组成部分C公司。下列各项中，适用《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》中对集团项目合伙人规定的有(　)。

　　A、W注册会计师

　　B、Q注册会计师

　　C、Z注册会计师

　　D、G注册会计师

　　6、下列各项中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容的有(　)。

　　A、与集团审计相关的职业道德要求，特别是保密要求

　　B、识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

　　C、在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作

　　D、在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下，组成部分的重要性和针对特定类别的交易、账户余额或披露采用的一个或多个重要性水平以及临界值

　　7、下列关于集团财务报表审计中的审计风险的说法中，正确的有(　)。

　　A、该审计风险取决于重大错报风险和检查风险

　　B、该审计风险包括组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在错报的风险，即便该组成部分财务信息存在的错报不会导致集团财务报表发生重大错报

　　C、该审计风险包括组成部分财务信息存在错报，该错报会导致集团财务报表发生重大错报，而组成部分注册会计师和集团项目组都没有发现该错报的风险

　　D、集团项目组通过参与组成部分注册会计师工作，可以控制检查风险

　　8、集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险(包括舞弊风险)的讨论可以提供的机会有(　)。

　　A、分享对组成部分及其环境的了解，包括对集团层面控制的了解

　　B、交流有关组成部分或集团的经营风险的信息

　　C、识别集团管理层或组成部分管理层可能倾向或有意操纵利润导致虚假财务报告而采取的惯常手段

　　D、讨论识别出的组成部分的舞弊，或显示组成部分存在舞弊的信息

　　9、如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以(　)。

　　A、如果可行，要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序

　　B、如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序不可行，可以直接对组成部分财务信息实施程序

　　C、视为审计范围受到限制，考虑对审计意见的影响

　　D、向监管部门汇报

　　10、下列关于对不重要组成部分执行审计程序的说法中，正确的有(　)。

　　A、根据业务的具体情况，集团项目组可以将组成部分财务信息在不同层面进行汇总，用以实施分析程序

　　B、选择不为被审计单位预见的同类其他组成部分，可以增加识别组成部分财务信息重大错报的可能性

　　C、所选择的组成部分一旦确定，不能轻易更换

　　D、集团项目组可以根据具体情况对组成部分财务信息实施审阅，并实施追加的程序，作为对审阅程序的补充

　　11、下列各项中，属于集团项目组责任的有(　)。

　　A、制定集团总体审计策略

　　B、制定组成部分审计策略

　　C、确定集团财务报表整体重要性

　　D、确定拟审计的组成部分财务报表整体重要性

　　12、集团管理层可能要求集团项目组对某些重大敏感信息保密。可能对组成部分财务报表产生重要影响而组成部分管理层尚未知悉的事项包括(　)。

　　A、潜在诉讼

　　B、期后事项

　　C、重要经营性资产的处置计划

　　D、重大法律协议

　　13、组成部分注册会计师需要对组成部分财务报表发表审计意见。下列说法中，正确的有(　)。

　　A、集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项

　　B、如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报相关事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论

　　C、如果集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重大影响的事项未得到解决，集团项目组应阻止组成部分注册会计师对组成部分财务报表出具审计报告

　　D、集团项目组应当要求组成部分管理层告知集团项目组其尚未知悉的、组成部分注册会计师注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项

　　14、在集团财务报表审计中，注册会计师应当与集团治理层沟通的事项包括(　)。

　　A、计划的审计范围和时间安排的总体情况

　　B、集团项目组接触某些信息受到限制

　　C、涉及集团管理层的舞弊嫌疑

　　D、对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形

　　15、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计D集团2014年度财务报表，E公司是D集团具有财务重大性的重要组成部分。注册会计师的下列做法中，正确的有(　)。

　　A、由A注册会计师对E公司财务报表执行审计工作

　　B、由组成部分注册会计师F对E公司财务报表执行审计工作

　　C、由A注册会计师确定E公司财务报表审计的整体重要性

　　D、由组成部分注册会计师F确定E公司财务报表审计的整体重要性